《中国会计报》：中注协审计准则委员会召开专题会议——打击资本市场财务造假提升审计质量

中国会计报 2021-03-19

本报讯 资本市场财务造假是国内外面临的共同问题，财政部对此高度重视。近日，中国注册会计师协会审计准则委员会召开“打击资本市场财务造假提升审计质量”专题会议，剖析资本市场财务造假的成因及各相关的角色和责任，研判注册会计师行业当前面临的形势和问题，对如何提升审计质量、切实维护公众利益提出建议。

会议认为，虽然出现了少数审计失败案例，但注册会计师行业主流是好的，要秉承全面、客观、积极的态度评价我国注册会计师行业，看待现阶段出现的问题。注册会计师在审计过程中能够发现大量的错误和舞弊，并通过审计调整和出具非无保意见的方式，保障了资本市场信息披露质量，为服务资本市场的有效运转作出了重要贡献。从国内情况看，4000多家上市公司中出审计失败问题的只是极少数；从国际上看，其他国家或地区每年也会出现审计失败案件，不能因此而否定整个注册会计师行业在短短40年取得的巨大进步和作出的重要贡献。

会议指出，财务报告生成链条涉及企业管理层和治理层及实际控制人、审计机构、报表使用者、监管机构、司法机构等。治理财务造假需要采取系统思维，综合施策，整个财务报告生成链条的各个环节需要同向发力。

针对如何提升审计质量并树立行业正面形象、切实维护公众利益，与会专家提出6点建议：

一是优化执业环境。从完善制度、从严监管、协同各方、宣传引导等方面，综合施策，不断优化执业环境。从推进立法、公正司法的角度从根本上解决责任不清的问题，财务报告生成链条上的每个环节都应当承担自己相应的责任。

二是强制度。针对财务造假方式日趋多样隐蔽、信息技术飞速发展，要与时俱进不断完善准则体系，保持与国际准则的持续趋同。推动国际趋同原则中互动原则的“落地”，积极参与国际准则制定，将中国意见体现在国际准则中，推动国际准则中国化。在此基础上，更要在制度执行层面下功夫。

三是强能力。注册会计师应当恪守准则要求，保持职业怀疑，提高执业能力。会计师事务所应当提高质量管理水平，加大对信息技术方面的重视程度和投入，应对不断变化的市场需求和技术发展。高等院校应更加重视在会计、审计方面基本功底的培养，强化后备人才积累。行业协会在此过程中充分发挥赋能作用，加强对注册会计师的培训，尤其是要加强对事务所高层领导的培训。

四是强监管。进一步加强监管，切实解决监管不严、执法不力的问题。改进和完善监管制度建设，强调过罚相当，推动依法处理、专业处理、适度处理。

五是强协同。加强与各方的协同，加强行业协会与政府部门的协同，加强政府部门之间的协同，特别是加强与司法部门的沟通，共同维护资本市场秩序和社会公众利益。

六是强宣传。加大对行业的正面宣传力度，引导各界正确认识行业，明晰由于审计工作的固有限制，注册会计师提供的是合理保证而非绝对保证。行业协会应当总结注册会计师行业的核心价值观，向投资者、监管机构、司法机构、社会公众等宣传行业的价值和贡献。

会议强调，作为整个财务报告生成链条中的一个重要环节，注册会计师行业需要正视问题，刀刃向内，会计师事务所和注册会计师应当恪守准则操守，提高执业能力，提升审计质量；行业监管机构应当从完善制度、从严监管、协同各方、宣传引导等方面不断优化执业环境，切实维护资本市场健康稳定发展，保护投资者和社会公众利益。

        中注协审计准则委员会委员以及学术界、会计师事务所代表30余人参加会议。（综合）

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