财政专项资金绩效审计助力现代服务业管理升级

财政专项资金绩效审计助力 现代服务业管理升级

中兴华会计师事务所江苏分所 乔久华

一、背景

随着我国市场经济的不断完善和公共财政框架的逐步建立，绩效审计在我国得到了普遍推广，各地财政、审计等部门把绩效评价工作委托给会计师事务所，为会计师事务所积极发挥专业优势服务财政工作提供了平台和空间。鉴于绩效评价工作是一项具有广阔发展前景的新业务类型，也是中国注册会计师协会积极鼓励、引导拓展的一项重点业务，中兴华江苏分所顺势而为、抢抓机遇，将其作为业务转型的一个重头戏。经过多年的不懈努力，中兴华江苏分所的绩效审计实现了由点题到破题，由破而后立的跨越。发挥绩效审计作用、提升绩效审计成果，最大化满足客户服务需求，已成为我所的品牌服务项目。2015年，我们对某省40家企业2014年度现代服务业（软件产业）财政专项引导资金项目进行绩效审计时，从创新审计思路入手，改变审计方式，很好地提升了审计成效，得到了委托单位的充分肯定和好评。

二、做法

某省级现代服务业（软件产业）专项资金是省政府为支持现代服务业（软件产业）发展专门设立的。2014年，通过40个申报项目支出91,719.04万元，具有量大、面广、分散的特点。申报单位为省内15个市40家软件企业，支出项目包括研发工资及福利、设备购置费、工程技术服务费、能源材料费、差旅费、资料及印刷费、试验外协费、鉴定及验收费、管理费以及其他费用等。针对上述特点，审计组提出以财政资金使用为线索，以经济和信息化委员会职能处室管理要求为基点，以投入项目使用绩效为重点的审计思路。

一是从管理的规范性入手，全面梳理涉及专项资金的各项制度。省现代服务业（软件产业）专项资金管理制度已初成体系，涉及大小资金管理共13项制度。但部分制度存在操作性不强、实施细则不细等问题。如，审计组审查了《某省现代服务业（软件产业）专项资金管理办法》，抽查对比了部分项目资料，发现由于上述制度中对项目的补助方式和标准没有统一规定，对专家评审意见是否采纳未做规定，也未明确和细化专项资金绩效目标，导致了部分职能处室自由裁量权过大，影响了资金分配的公平性。

二是从分配合理性入手，评价内部管理控制制度的有效性。该委职能处室的项目审核程序都是单线审核，且申报内容具有共同点，没有形成处室联动，容易造成项目重复申报的情况。分配补助标准也没有实行零基预算法，而是以历年分配情况为参照。审计组通过对比分析，抽查排查项目的实施主体、实施内容、申报金额、完成期限等要素，并进行了实地走访，发现少数项目存在重复申报情况。同时对近三年全省各地的历年预算安排补助情况作了对比，发现未按项目实际需求安排资金，而是基本参照了上一年度的资金额度，影响了资金分配的合理性。

三是从监督可靠性入手，评价管理部门的履职情况。该管理部门每年对项目资金的使用情况虽然制度上有规定进行跟踪问责，但从检查报告来看时间不延续、内容偏简单、没有上年检查结果的整改情况。审计组翻阅了各类检查日程、检查报告、整改报告等资料，结合审计发现的问题进行了分析，发现检查人员不专业、检查工作不仔细、检查时间不连续、检查问题不落实等问题。

四是从资金使用有效性入手，评价项目绩效。从财政补助资金使用情况看，有的市存在移用、滞留，配套资金不到位情况。项目建成后未达到预期效果。从审计的项目看，有的已完成项目很多处于市场试运营阶段，应用程度不够广泛，效益尚未体现，迫切需要企业不断拓宽和开发市场。审计还发现，部分取得专项资金的项目在建成运作后产生的效益，与申报项目时的预期效益差距较大。通过对受助项目的申报计划数和实际完成数对比分析显示，本次被审计的40个项目中，明显达不到预期效益的有7个项目，占审计项目的17.5%。

五是从评价指标入手，量化评价专项资金使用绩效。以往绩效审计过多地注重查找问题，对项目实施的总体绩效往往缺乏评价标准，被审计单位难以信服，也不利于不同专项资金使用绩效的相互比较。为了客观公正地反映资金绩效，审计组在审前对软件企业财政专项补助资金项目进行了实地调研，结合单位职能、项目预期目标等要素研究设计了《2014年度现代服务业（软件产业）省级财政专项引导资金项目绩效评价指标及评分结果》评分表。邀请省财政厅、省经信委有关专家参与。在对涉及某省2014年度省级财政专项引导资金补助的40家软件企业进行自我绩效评价的基础上，经审计组和考评专家组共同复核，按量化评价分值确认，85分以上(含80分)为优秀的项目有25个，优秀率为62.5%，75-85分(含75分)为良好的项目有10个，60-75分(含60分)为合格的项目有5个。综合评价结果表明，软件产业财政专项引导资金总体上运行良好，较好地发挥了财政资金的引导和杠杆作用，有力支持了具有自主知识产权软件和集成电路产品开发，推动了全省重点软件企业做大做强，促进了现代服务业（软件产业）又好又快发展。据此，形成全省现代服务业（软件产业）财政专项引导资金绩效评价报告，对财政专项引导资金绩效进行了客观评价，得到了委托单位和被审计单位的高度认可。

三、成效

一是对少数项目存在重复申报情况进行了如实揭示，对个别软件企业涉嫌骗取财政资金，建议财政等部门予以了追回。二是针对政府、人大不同的工作重点，为省财政厅、省经济和信息化委员会分别起草了两份报告给省人大、省政府，引起了多位省领导的高度重视，先后对绩效审计报告做出重要批示，要求主管部门完善制度、加强管理、认真整改，提高专项资金使用绩效。三是省财政和主管部门也分别出台完善了该省现代服务业（软件产业）财政专项引导资金相关管理制度。主管部门对内部控制制度、处室职能也进行了进一步的调整落实。

四、启示

从近年实施的众多绩效审计情况看，我们深深地体会到，要使绩效审计项目达到预期的效果，必须注重从加强领导、精心实施、创新方法、提升成果等几个环节抓起。
　　1.加强组织领导是开展绩效审计的关健。成立事务所绩效审计协调领导小组，切实加强对绩效审计业务的领导和指导；接受委托时，必须认真研读委托单位对绩效审计工作的要求，坚持从头抓起，积极贯彻，狠抓落实；抽调具有胜任能力的注册会计师承担绩效审计工作；认真编制绩效审计项目实施方案，精心组织实施。

2.收集翔实的资料是实施绩效审计的基础。要通过多种途径、多种方法取得审计调查基本资料，是项目开展的第一步，也是项目顺利实施的基础。我们首先在实施审计调查初期，要求被审计单位及相关单位提供全面翔实的资料。同时也可借助互联网搜寻相关的新闻、报道以及其他相关资料。在此基础上，对项目资料进行归类整理，为做好审计分析提供有理有据、有强有力的资料。
　　3.创新审计方式方法是实施绩效审计的手段。由于影响经济效益因素的复杂性，除采用常规审计方法外，必须运用多种学科知识，如数学、会计学、管理学、统计学等，将多种学科的知识融合在一起，并采用对比分析法、座谈询问法、定性与定量结合法等创新方法，才能对经济效益进行有效的鉴定和评价。
　　4.深入分析问题原因是实施绩效审计的重点。在绩效审计调查中，不但需要运用各种审计方法分析项目绩效情况，更重要的是对审计调查发现的问题摸清形成的原因，找出病症，才能对症下药。要在全面反映领导关注、群众关心的热点和难点问题上，有针对性地进行分析和提炼，注意从体制、机制和制度的层面上提出建议性的意见和建议，以适当的形式向党委政府反映，力求多出成果快出成果。这样才能得到领导的重视和支持，受到群众的欢迎和好评。