第四部分  国际审计和可信性保证准则

一、2005年的展望

（一）         国际审计与可信性保证准则理事会

国际审计实务委员会已经更名为国际审计与可信性保证准则理事会，在国际会计师联合会的领导下作为独立的准则制定机构运作。国际审计与可信性保证准则理事会将来的会员由一些机构向国际会计师联合会推荐，这些机构包括事务所论坛的跨国审计委员会、国家审计准则制定者在内的。国际公共监督机构监督国际审计与可信性保证准则理事会和国际会计师联合会的其它自律行为。

国际审计与可信性保证准则理事会已经发布了一套代表公众利益的、全面的、高质量的国际审计准则。会计师提供可信性保证服务的标准问题已经解决，国际审计与可信性保证准则理事会继续为已有的以及正在出现的可信性保证服务项目制定准则。

事务所论坛的会员要求国内外事务所跨国审计时依据至少与国际审计准则同样严密的准则。国际会计师联合会设有强有力的机构鼓励成员国准则制定机构广泛接受国际审计与可信性保证准则。

国际审计与可信性保证准则理事会与全世界有经验的准则制定机构合作实施项目，允许他们参与国际审计与可信性保证准则理事会项目的准则制定过程，促进国内与国际准则的统一。

（二）         证券业协会国际组织和国内监管机构合作和相互认可的现状

证券业协会国际组织已经认可了国际审计准则在跨国信息提供中的应用。

证券交易委员会已经完成了它的准则制定过程，指出外国审计师对国外注册公司签发审计报告时可以依照国际审计准则（注1）。但是，证券交易委员会继续要求国外审计师遵照美国的独立性要求，并且能够证明他们遵照了公认的质量控制程序。

（三）         国内准则制定机构的作用

在审计准则委员会主席的建议下，美国注册会计师协会提名或现在具有审计准则委员会工作经历的人成为国际审计与可信性保证准则理事会有表决权的会员。这就意味着美国注册会计师协会的提名者将在国际审计与可信性保证准则理事会任职。如果美国注册会计师协会推举的国际审计与可信性保证准则理事会会员不是审计准则委员会的现任会员，他将在可信性保证准则理事会会议上有发言权（注2）。

审计准则委员会仍然是美国的主要准则制定机构，它参与国际审计与可信性保证准则理事会的准则制定项目，代表国际审计与可信性保证准则理事会承担一些特定项目的准则制定责任，已经大大增强其在国际审计与可信性保证准则发展中的领导作用。审计准则委员会在推动美国与国际准则的统一上已经取得了较大成就，它仍继续制定有关美国特有问题的准则，做为国际审计与可信性保证准则的补充。

审计准则委员会的国际审计准则专门委员会负责向美国注册会计师协会会员和美国监管者传达国际审计与可信性保证事务。审计准则委员会继续向它在美国的会员和全世界会计行业的会员提供有价值的应用指南、解释和说明。

（四）         美国注册会计师协会的作用和贡献

美国注册会计师协会向国际审计准则、国际审计实务公告的制定与修订提供人力支持，国际审计实务公告提供国际审计准则的应用指南。审计准则委员会监督美国注册会计师协会这方面的工作。

此外，美国注册会计师协会还制订了世界范围内适用的国际审计与可信性保证准则培训教材。

二、战略目标

（一）         促进高质量的、全面的国际审计与可信性保证准则的制订。

1、措施：继续支持1998年来有效推动国际审计与可信性保证准则发展的审计准则委员会国际审计准则专门委员会的工作，并在必要时加大对它的支持力度，美国注册会计师协会提名的国际审计与可信性保证准则理事会会员将成为专门委员会的主席或成员。

责任部门：审计准则委员会或专门委员会。

行动计划：继续进行审计准则委员会的以下工作（注3）：密切关注国际审计与可信性保证准则理事会的工作、给美国注册会计师协会提名的国际审计与可信性保证准则理事会会员提建议、就国际审计与可信性保证准则理事会项目及其对美国准则的影响提出建议、评议国际审计与可信性保证准则理事会准则草案、在国际审计实务公告制定过程中问题的识别及项目的参与上发挥领导作用、监督向美国注册会计师协会会员传达国际审计与可信性保证事务。

进展标志：关于审计准则委员会及其专门委员会行为的报告。

1、措施：就共同感兴趣的问题增进与其它国家准则制定机构的合作。

责任部门：审计准则委员会或可信性服务执行委员会（或其前身）。

行动计划：继续当前的合作项目，如与加拿大注册会计师协会合作关于确认、网络认证与系统认证等合作项目。将来的合作项目待定。

进展标志：待定。

（二）         推动美国与国际审计与可信性准则的统一，促进证券业协会国际组织与证券交易委员会对国际审计与可信性保证准则的认可。

1、措施：制定出统一计划，包括认定与国际审计准则的必要的不一致。这需要找出准则中包含的比较急迫的问题。

责任部门：审计准则委员会或专门委员会。

行动计划：审计准则委员会审计事务工作组在2002年第一季度讨论统一计划的制定。

进展标志：审计准则委员会批准统一计划。

2、措施：与国际审计与可信性保证准则理事会共同制定审计与可信性保证准则，代表国际组织承担特定项目的准则制定责任。

责任部门：审计准则委员会。

行动计划：继续与国际审计与可信性保证准则理事会合作开展风险评价等项目。

进展标志：关于审计准则委员会及其专门委员会行动的报告。

3、措施：与国际审计准则相对比，完成对审计准则公告、鉴证业务准则说明书、会计和审查服务准则公告的全面分析，通过双向比较找出美国与国际准则存在的重大差异，以促进统一。

责任部门：审计准则委员会专门委员会。

行动计划：审计事务工作组在2002年第一季度讨论项目计划。

进展标志：识别两套准则体系重大差异报告的发布。

4、       措施：在审计征求意见稿中找出美国与国际审计准则的重大差异，使得评论者能提出使可信性准则理事会尽快解决不一致问题的意见，以增进统一的前景。

责任部门：审计准则委员会。

行动计划：待定。

进展标志：待定。

（三）         促进国际准则制定程序的持续改进，促进证券业协会国际组织对国际审计与可信性保证准则的认可。

措施：支持美国注册会计师协会在国际审计实务委员会的代表服务的国际审计实务委员会审查工作组发布的程序改进建议的实施。

责任部门：审计准则委员会及专门委员会。

行动计划：继续与证券交易委员会在证券业协会国际组织代表的讨论，并邀请他参加审计准则委员会国际准则专门委员会会议。更多方案待定。

进展标志：待定。

（四）         教育美国注册会计师协会会员及全球会计行业，加强会员对准则统一对当地从业者影响的认识，并向他们讲解应对统一要及采取的过渡措施。

1、开发培训教材、召开会议，提高美国注册会计师协会会员对国际审计与可信性保证准则事务的认识，并向他们讲解专门应用问题。

责任部门：待定。

行动计划：待定。

进展标志：待定。

2、措施：鼓励会计公司发表上市公司等经济实体的审计报告时除依照美国公认审计准则外，参照国际审计准则。

责任部门：审计准则委员会及专门委员会。

行动计划：完善现行准则释疑。审计事务工作组应在2002年12月开始工作，增强从业者对国际准则意义和重要性的认识。

进展标志：允许审计师参照国际审计准则释疑出具报告。

3、措施：对照美国与国际审计准则，检查美国注册会计师协会职业准则第一卷附录的定期更新情况。

责任部门：审计准则委员会专门委员会。

行动计划：2001修订版已被批准。可信性准则理事会分会将继续关注新发布的国际审计准则，找出国际审计准则要求超出美国审计准则说明书的事例。