中注协发布2007年报审计情况快报（第十五期）

2008-05-29 02:30

中注协今天发布2007年报审计情况快报（第十五期），全文如下：

年初，中注协发出《关于做好上市公司2007年度财务报表审计工作的通知》，要求事务所全面贯彻落实新准则的要求，提醒其关注重大风险领域。中注协按照《中国注册会计师协会年报审计监管规程》的规定，对上市公司的年报审计工作进行监管。截至4月30日，共有1570家上市公司按时披露了2007年年报。除2008年新上市的公司及终止上市的东方锅炉外，九发股份、＊ST威达未能在法定期限披露2007年年报。根据上市公司公告的信息，九发股份待关联方占用资金金额核实后公布2007年年报，＊ST威达正在进行整改工作的验收，预计2008年6月30日前公布2007年年报。

现将会计师事务所承接上市公司2007年年报审计情况综合分析如下：

一、审计报告意见类型分析

截至4月30日，64家具有证券资格的事务所为1570家上市公司2007年年报出具了审计报告，其中标准审计报告1449份，带强调事项段的无保留意见审计报告90份，保留意见审计报告14份，无法表示意见审计报告17份，非标意见审计报告占全部审计报告的7.7%，同2006年上市公司被出具的非标意见审计报告相比下降了2.53%。

从强调事项段的内容来看，有60份审计报告是针对上市公司或其子公司持续经营能力存在重大不确定性的；有19份是针对上市公司存在的关联方担保、诉讼等不确定性事项；有11份是针对上市公司受到相关监管部门立案调查及要求整改的。从保留意见的内容来看，主要是审计范围受到限制，无法就应收账款、预付账款等项目实施函证，无法确认应收款的可收回性；无法核实长期股权投资及投资收益项目；存在诉讼等不确定性事项；无法就坏账准备、子公司资产减值准备计提的合理性做出合理的判断；持续经营能力存在重大不确定性；等等。从无法表示意见的内容来看，主要是针对上市公司持续经营能力存在重大不确定性，审计范围受到限制，无法判断公司按照持续经营能力编制的财务报表是否适当，无法证实公司债务重组、资产重组能否成功，无法判断关联方占用资金的可收回性、预计负债计提的充分性等。

二、市场占有率情况分析

根据上市公司披露的年报统计，事务所承接上市公司审计业务的具体情况详见下表：

序号	事务所	承接上市公司业务（家）	序号	事务所	承接上市公司业务（家）
1	立信	107	33	德勤华永	20
2	浙江天健	72	34	四川华信	20
3	中瑞岳华	72	35	毕马威华振	18
4	深圳鹏城	60	36	万隆	18
5	天健华证中洲	60	37	安永大华	18
6	北京京都	48	38	广东恒信德律	18
7	信永中和	43	39	大连华连	17
8	中和正信	43	40	立信羊城	17
9	普华永道中天	43	41	安永华明	16
10	大信	42	42	南京立信永华	16
11	中磊	40	43	亚太中汇	15
12	深圳大华天诚	40	44	辽宁天健	15
13	利安达信隆	39	45	山东汇德	14
14	安徽华普	36	46	中勤万信	13
15	武汉众环	36	47	西安希格玛	12
16	上海上会	32	48	山东天恒信	11
17	深圳南方民和	32	49	亚太（集团）	11
18	中准	31	50	天华中兴	10
19	江苏天衡	30	51	山东正源和信	10
20	天职国际	29	52	浙江东方	8
21	北京五联方圆	27	53	北京中证天通	7
22	江苏公证	27	54	北京天圆全	7
23	开元信德	27	55	上海东华	7
24	广东正中珠江	26	56	中兴华	6
25	北京兴华	25	57	中审	5
26	四川君和	25	58	江苏苏亚金诚	5
27	北京立信	22	59	福建立信闽都	5
28	中喜	22	60	北京永拓	3
29	福建华兴	22	61	华寅	3
30	重庆天健	22	62	江苏天华大彭	1
31	上海众华沪银	21	63	河北光华	1
32	五洲松德联合	21	64	中天运	1

从上表可以看出，立信、浙江天健、中瑞岳华等10家事务所承接了590家上市公司年报审计业务，约占全部上市公司年报审计业务的37.6%；有13家事务所承接的上市公司年报审计业务少于10家，中天运、河北光华、江苏天华大彭每家事务所承接了1家上市公司年报审计业务，2007年新获得证券资格的上海公信中南、中汇、湖南天华事务所未承接上市公司业务。由此可见，上市公司年报审计业务市场占有率相对集中，部分规模较大的事务所承接了大部分的上市公司审计业务，有些事务所虽然拥有证券期货业务审计资格，但其承接的业务主要是非上市公司审计（国有大中型企业）、工程造价审计等。

三、上市公司变更事务所情况分析

2007年年报审计期间，共有147家上市公司变更了事务所。事务所变更情况及前后任事务所出具的审计意见类型对比情况详见下表：

序号	代码	股票简称	后任事务所	2007年报审计意见类型	前任事务所	2006年报审计意见类型
1	000001	深发展	安永华明	标准	深圳鹏城	标准
2	600030	中信证券	安永华明	标准	天华中兴	标准
3	600362	江西铜业	安永华明	标准	德勤华永	标准
4	000869	张裕A	安永华明	标准	普华永道中天	标准
5	000927	一汽夏利	北京京都	标准	信永中和	标准
6	600980	北矿磁材	北京京都	标准	利安达信隆	标准
7	000158	常山股份	北京京都	标准	河北华安	标准
8	600575	芜湖港	北京京都	标准	河北华安	标准
9	000958	东方热电	北京京都	标准	河北华安	标准
10	600550	天威保变	北京京都	标准	河北华安	标准
11	600376	天鸿宝业	北京京都	标准	中瑞岳华	标准
12	600794	保税科技	北京天圆全	标准	江苏天衡	标准
13	600645	ST望春花	北京天圆全	标准	福建立信闽都	标准
14	000965	天保基建	北京五联方圆	标准	利安达信隆	标准
15	000537	广宇发展	北京五联方圆	标准	北京五洲联合	标准
16	600722	*ST沧化	北京兴华	标准	中和正信	保留意见
17	000151	中成股份	北京中证天通	标准	北京兴华	标准
18	601005	重庆钢铁	毕马威华振	标准	普华永道中天	标准
19	000039	中集股份	毕马威华振	标准	德勤华永	标准
20	000659	珠海中富	毕马威华振	标准	广东恒信德律	标准
21	600223	*ST万杰	大信	带强调事项段的无保留意见	深圳大华天诚	带强调事项段的无保留意见
22	600048	保利地产	大信	标准	深圳大华天诚	标准
23	200054	建摩B	大信	标准	深圳南方民和	标准
24	600967	北方创业	大信	标准	深圳南方民和	标准
25	000505	ST珠江控股	大信	标准	海南从信	标准
26	000066	长城电脑	大信	标准	深圳南方民和	标准
27	000069	华侨城	大信	标准	深圳大华天诚	标准
28	600579	*ST黄海	大信	标准	信永中和	保留意见
29	000666	经纬纺机	德勤华永	标准	普华永道中天	标准
30	000935	川双马	德勤华永	标准	四川君和	标准
31	600071	凤凰光学	广东恒信德律	标准	立信	标准
32	600776	东方通信	华寅	标准	浙江天健	标准
33	000787	*ST创智	华寅	带强调事项段的无保留意见	天职国际	无法表示意见
34	002089	新海宜	江苏公证	标准	浙江天健	标准
35	000418	小天鹅A	江苏公证	标准	立信	标准
36	600152	维科精华	江苏天衡	标准	浙江天健	标准
37	000156	*ST 嘉瑞	开元信德	带强调事项段的无保留意见	中审	带强调事项段的无保留意见
38	600556	ST北生	开元信德	无法表示意见	天华中兴	无法表示意见
39	600745	S*ST天华	立信	标准	深圳大华天诚	无法表示意见
40	600094	ST华源	立信	无法表示意见	中瑞岳华	无法表示意见
41	600150	中国船舶	立信	标准	万隆	标准
42	600736	苏州高新	立信	标准	安永大华	带强调事项段的无保留意见
43	900953	凯马B	立信	带强调事项段的无保留意见	中瑞岳华	标准
44	200168	雷伊B	立信	保留意见	深圳鹏城	带强调事项段的无保留意见
45	000892	ST星美	立信	无法表示意见	深圳鹏城	无法表示意见
46	600419	*ST天宏	立信	标准	万隆	标准
47	600234	ST天龙	立信	保留意见	深圳大华天诚	保留意见
48	000032	深桑达A	利安达信隆	标准	华寅	标准
49	600764	中电广通	利安达信隆	带强调事项段的无保留意见	深圳南方民和	带强调事项段的无保留意见
50	000504	赛迪传媒	利安达信隆	标准	中喜	标准
51	000681	ST 远东	南京立信永华	保留意见	江苏公证	无法表示意见
52	600221	海南航空	普华永道中天	标准	信永中和	标准
53	600508	上海能源	普华永道中天	标准	中瑞岳华	标准
54	000096	广聚能源	普华永道中天	标准	德勤华永	标准
55	000539	粤电力	普华永道中天	标准	德勤华永	标准
56	600151	航天机电	上海东华	标准	安永大华	标准
57	601003	柳钢股份	上海东华	标准	华寅	标准
58	600617	联华合纤	上海上会	带强调事项段的无保留意见	浙江东方	带强调事项段的无保留意见
59	600896	中海海盛	上海众华沪银	标准	安永大华	标准
60	600846	同济科技	上海众华沪银	标准	立信	标准
61	600173	ST卧龙	深圳大华天诚	标准	北京永拓	标准
62	000723	美锦能源	深圳大华天诚	标准	福建立信闽都	标准
63	000757	ST方向	深圳大华天诚	带强调事项段的无保留意见	中审	带强调事项段的无保留意见
64	000100	TCL集团	深圳大华天诚	标准	安永华明	无法表示意见
65	600615	SST丰华	深圳大华天诚	标准	立信	标准
66	002097	山河智能	深圳南方民和	标准	天职国际	标准
67	002096	南岭民爆	深圳南方民和	标准	湖南开元	标准
68	600363	联创光电	深圳南方民和	标准	广东恒信德律	标准
69	000716	*ST南控	深圳鹏城	标准	大信	保留意见
70	200041	深本实B	深圳鹏城	无法表示意见	天健华证中洲	无法表示意见
71	600249	两面针	深圳鹏城	标准	深圳大华天诚	带强调事项段的无保留意见
72	000790	华神集团	四川君和	标准	深圳鹏城	标准
73	000150	*ST宜地	四川君和	标准	广东羊城	标准
74	600743	ST幸福	天华中兴	标准	大信	保留意见
75	000800	一汽轿车	天华中兴	标准	中瑞岳华	标准
76	600742	一汽四环	天华中兴	标准	中瑞岳华	标准
77	000517	ST成功	天华中兴	带强调事项段的无保留意见	深圳南方民和	无法表示意见
78	000617	石油济柴	天健华证中洲	标准	大信	标准
79	600705	北亚实业	天健华证中洲	带强调事项段的无保留意见	中瑞岳华	无法表示意见
80	000976	春晖股份	天健华证中洲	标准	深圳鹏城	标准
81	000562	宏源证券	天健华证中洲	标准	深圳鹏城	标准
82	000617	石油济柴	天健华证中洲	标准	大信	标准
83	600456	宝钛股份	天健华证中洲	标准	深圳鹏城	标准
84	600436	片仔癀	天健华证中洲	标准	中审	标准
85	600378	天科股份	天职国际	标准	四川君和	标准
86	000810	华润锦华	天职国际	标准	四川华信	标准
87	600026	中海发展	天职国际	标准	上海众华沪银	标准
88	000736	ST重实	天职国际	带强调事项段的无保留意见	重庆天健	带强调事项段的无保留意见
89	600125	铁龙物流	万隆	标准	北京中兴宇	标准
90	600308	华泰股份	万隆	标准	山东正源和信	标准
91	600727	鲁北化工	万隆	标准	山东正源和信	标准
92	600238	海南椰岛	武汉众环	标准	海南从信	标准
93	600703	S*ST天颐	武汉众环	带强调事项段的无保留意见	中磊	保留意见
94	600421	国药科技	武汉众环	无法表示意见	立信	标准
95	600381	贤成实业	武汉众环	带强调事项段的无保留意见	深圳鹏城	无法表示意见
96	600860	北人股份	信永中和	标准	德勤华永	标准
97	600886	国投电力	信永中和	标准	天健华证中洲	标准
98	600707	海虹股份	信永中和	标准	普华永道中天	标准
99	600139	*ST绵高	信永中和	带强调事项段的无保留意见	四川君和	带强调事项段的无保留意见
100	002023	海特高新	信永中和	标准	四川华信	标准
101	000020	ST 华发A	信永中和	标准	深圳南方民和	标准
102	600312	平高电气	亚太(集团)	标准	深圳大华天诚	标准
103	000735	*ST 罗牛	亚太中汇	标准	海南从信	标准
104	601002	晋亿实业	浙江天健	标准	普华永道中天	标准
105	600771	东盛科技	中和正信	无法表示意见	深圳大华天诚	保留意见
106	000786	北新建材	中和正信	标准	北京兴华	标准
107	600227	赤天化	中和正信	标准	信永中和	标准
108	000831	关铝股份	中和正信	标准	信永中和	标准
109	600501	航天晨光	中和正信	标准	江苏天衡	标准
110	600289	亿阳信通	中和正信	标准	立信	标准
111	000078	海王生物	中磊	标准	深圳南方民和	标准
112	000600	建设能源	中磊	标准	河北华安	标准
113	600559	老白干酒	中磊	标准	河北华安	标准
114	000923	S宣工	中磊	标准	河北华安	标准
115	600215	长春经开	中磊	带强调事项段的无保留意见	上海上会	标准
116	600086	东方金钰	中勤万信	标准	大信	标准
117	600523	贵航股份	中瑞岳华	标准	万隆	标准
118	000851	高鸿股份	中瑞岳华	标准	北京立信	标准
119	000878	云南铜业	中瑞岳华	标准	亚太中汇	标准
120	002053	云南盐化	中瑞岳华	标准	北京天圆全	标准
121	000561	ST长岭	中瑞岳华	无法表示意见	深圳南方民和	带强调事项段的无保留意见
122	600581	八一钢铁	中瑞岳华	标准	北京五洲联合	标准
123	002078	太阳纸业	中瑞岳华	标准	山东正源和信	标准
124	002013	中航精机	中瑞岳华	标准	中勤万信	标准
125	002116	中国海诚	中瑞岳华	标准	上海上会	标准
126	600343	航天动力	中瑞岳华	标准	西安希格玛	标准
127	000768	西飞国际	中瑞岳华	标准	北京五联方圆	标准
128	000576	广东甘化	中审	标准	深圳鹏城	标准
129	600812	华北制药	中天运	标准	河北华安	标准
130	600167	沈阳新开	中喜	标准	利安达信隆	标准
131	600656	华源制药	中兴华	带强调事项段的无保留意见	中瑞岳华	带强调事项段的无保留意见
132	000605	四环药业	中兴华	带强调事项段的无保留意见	大信	带强调事项段的无保留意见
133	600806	昆明机床	中准	标准	西安希格玛	标准
134	000571	新大洲A	中准	标准	海南从信	标准
135	000572	海马股份	中准	标准	海南从信	标准
136	000955	欣龙控股	中准	标准	海南从信	标准
137	000503	海虹控股	中准	标准	海南从信	标准
138	000886	海南高速	中准	标准	海南从信	标准
139	600259	S*ST聚脂	中准	带强调事项段的无保留意见	海南从信	带强调事项段的无保留意见
140	000613	ST东海A	中准	标准	海南从信	标准
141	600261	浙江阳光	中准	标准	海南从信	标准
142	002020	京新药业	中准	标准	海南从信	标准
143	600175	美都控股	中准	标准	海南从信	标准
144	600097	华立科技	中准	标准	海南从信	标准
145	000502	绿景地产	中准	标准	海南从信	标准
146	000686	东北证券	中准	标准	辽宁天健	标准
147	000607	华立药业	重庆天健	标准	浙江天健	标准

根据事务所报备的情况看，事务所变更的主要原因包括：（1）按照国资委要求，国有上市公司实行招投标选择事务所，中央企业集团统一财务审计机构，审计机构满5年强制轮换事务所，有40家上市公司变更事务所，约占全部变更事务所的1/4以上；（2）由于地域（距离远、沟通不便）、时间（前任事务所繁忙）等限制更换事务所，约15家；（3）由于公司重组、大股东变更、实际控制人要求上市公司变更事务所的有13家；（4）项目审计人员转所引起的事务所变更，例如，中准所吸收海南从信大部分审计人员，承接了海南从信所12家上市公司年报审计业务；（5）其他原因，例如前任事务所连续审计多年，聘期届满， A、B股审计统一审计机构变更事务所等。

在这147家变更事务所的上市公司中，有17家被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，有3家被出具了保留意见的审计报告，有6家被出具了无法表示意见的审计报告，被出具非标意见审计报告的上市公司家数占事务所变更总数的15.6%，接近沪、深两市上市公司被出具非标意见审计报告7.9%的两倍。有20家上市公司变更事务所后被出具的审计报告意见类型发生变化，其中8家上市公司2006年年报被出具了非标意见审计报告，2007年被出具了标准审计报告。

四、加强上市公司年报审计及异常情况监管工作

在上市公司2007年年报披露期间，中注协共向10家事务所发出了《关于上市公司业绩大幅波动及审计事项的关注函》，要求事务所书面说明上市公司业绩大幅波动的原因，以及注册会计师实施审计工作的情况；先后约谈其中5家事务所，要求事务所负责人和签字注册会计师在规定时间到中注协进一步说明情况，并对事务所进行风险提示，要求事务所按照新会计、审计准则的规定谨慎执业，防范审计风险；为克服约谈存在的局限性，组织专家分别赴2家事务所现场查阅审计工作底稿，进一步了解事务所和注册会计师贯彻落实审计准则情况；密切关注事务所变更情况，要求后任事务所在发生变更后5个工作日内向协会报备，并向9家未及时报备的事务所发出了《关于未向我会及时报备变更事务所情况的提示函》，要求事务所及时向中注协报备事务所变更情况，谨防“炒鱿鱼、接下家”行为；密切关注新闻媒体和社会舆论的动向，针对媒体质疑5家上市公司临阵更换事务所的情况，分别向5家相关的事务所发出了《关于上市公司更换会计师事务所的关注函》，要求其对上市公司变更事务所的原因及相关审计情况进行说明，并对其进行风险警示，要求事务所注意审计风险，保持应有的职业怀疑态度；重点跟踪事务所出具非标意见情况，分别约谈2家出具非标意见审计报告的事务所，进一步了解事务所出具非标意见审计报告的原因及相关审计情况。

年报披露结束后，中注协还将密切关注后续发展，对于受到媒体质疑或社会舆论关注的上市公司审计情况，以及涉嫌“炒鱿鱼、接下家”行为的事务所，中注协将在2008年执业质量检查中重点关注，并将对2007年年报审计情况进行更深入的分析。分析结果，另行公布。

中注协发布2007年报审计情况快报（第十五期）

附件：