中注协发布上市公司2019年年报审计情况快报（第五期）

2020年4月10日，中注协发布上市公司2019年年报审计情况快报（第五期），全文如下：

一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况

2020年3月18日-3月31日，40家事务所共为544家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表1），其中，沪市主板247家，深市主板96家，创业板74家，中小板113家，科创板14家。从审计报告意见类型看，542家上市公司被出具了无保留意见审计报告（其中，3家被出具带持续经营事项段的无保留意见），2家被出具保留意见。

截至2020年3月31日，40家事务所共为676家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表2），其中，沪市主板297家，深市主板114家，中小板144家，创业板106家，科创板15家。从审计报告意见类型看，670家上市公司被出具了无保留意见审计报告（其中，3家被出具带持续经营事项段的无保留意见，1家被出具带强调事项段的无保留意见），4家被出具保留意见，2家被出具无法表示意见。

2020年3月18日-3月31日，40家事务所共为352家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表3），其中，沪市主板240家，深市主板96家，中小板16家。从审计报告意见类型看，2家被出具否定意见，4家被出具带强调事项段的无保留意见，346家上市公司被出具了无保留意见审计报告。

截至2020年3月31日，40家事务所共为423家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4），其中，沪市主板289家，深市主板114家，中小板20家。从审计报告意见类型看，4家被出具否定意见，4家被出具带强调事项段的无保留意见，415家上市公司被出具了无保留意见审计报告。

二、出具非无保留意见的财务报表审计报告情况

*ST盈方。亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）出具了保留意见的财务报表审计报告，形成的保留意见的基础内容如下：

盈方微2019年11月4日收到中国证监会下发的《行政处罚决定书》〔2019〕114号），盈方微尚未对以前年度的相关财务报表进行调整、更正，我们未能获取充分适当的审计证据核实应收账款等相关会计科目期初数的准确性。

*ST东网。中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）出具了保留意见的财务报表审计报告，形成的保留意见的基础内容如下：

1.重大承诺及或有事项

如财务报表附注十、承诺及或有事项、1（1）所述，公司的子公司桂林东方时代投资有限公司（以下简称东方投资公司）2019年12月18日被法院裁定破产清算，截止财务报告批准报出日东方投资公司的3.22亿元金融机构借款已经逾期未能偿还，公司为其3.22亿元借款提供连带责任担保；东方投资公司将其持有的部分长期股权投资质押给上述借款的金融机构，质押的长期股权投资经中和资产评估有限公司评估确认其可收回价值为2.96亿元（评估基准日2019年12月31日），结合上述质押股权的可收回价值情况，公司预计对东方投资公司的担保损失为1.02亿元并计入预计负债；我们对公司计提的预计担保损失实施了重新计算、复核评估报告、访谈评估师、访谈管理层等审计程序，但鉴于东方投资公司破产管理人尚未展开债权确认和质押股权的拍卖工作，其结果存在不确定性，因而我们无法判断上述预计负债的充分性。

如财务报表附注十、承诺及或有事项、2所述，报告期末公司因对外提供承诺事项被相关权利人起诉，相关案件尚未开庭或正在审理中；我们虽然实施了管理层访谈、检查诉讼材料、律师函证等审计程序，但我们仍无法判断东方网络就上述案件是否需要承担损失及承担损失金额，也无法判断东方网络是否存在其他未经披露的对外承诺事项以及对财务报表产生的影响。

2.东方网络原董事陈某涉嫌职务侵占被刑事立案

东方网络原董事陈某涉嫌职务侵占于2019年12月19日被桂林市公安局七星分局刑事立案。公司对被涉嫌职务侵占的资产进行了调整，详见财务报表附注十二、一）前期会计差错更正事项所述，由于截至本财务报告批准日，桂林市公安局七星分局对陈某的调查尚未结束，我们无法确定因职务侵占案而进行的前期差错更正事项是否需要进一步的调整。

3.预付装修款的款项性质和可收回性

如财务报表附注十二、(三）预付装修款说明所述，东方网络子公司桂林广陆数字测控有限公司（以下简称桂林广陆）于2018年4月与桂林市首铭装饰工程有限公司签署工程施工合同对桂林广陆6-12层的办公楼进行装修，工程造价3,500.00万元,施工工期18个月，截止2019年末桂林广陆预付给桂林市首铭装饰工程有限公司装修进度款3,172.53万元，经公司自查发现该项装修工程现场进度与工程款进度存在重大差异。我们虽然检查了工程施工合同、工程付款单、现场装修状况，仍无法判断桂林广陆预付装修款的性质及可收回性。

4.证监会立案调查影响

如财务报表附注十二、(四）其他对投资者决策有影响的重要交易和事项所述，公司因涉嫌信息披露违法违规被中国证监会立案调查。截至审计报告出具日，公司尚未收到中国证监会就上述立案调查事项的结论性意见或决定，我们无法判断立案调查的结果及其对公司财务报表可能产生的影响。

5.审计范围受到限制

如财务报表附注六、2其他原因的合并范围变动所述，东方网络的子公司东方投资公司2019年12月18日被法院裁定破产清算，其公章账册凭证等资料被移交给法院指定的破产管理人，自此东方网络不再拥有东方投资公司的财务与经营控制权，东方网络将东方投资公司2019年1-11月的经营成果和现金流量表纳入合并。受破产法律程序实施，导致审计范围受到限制，我们未能获取充分、适当的审计证据，致使无法判断东方投资公司纳入本期合并期间的经营成果、现金流量及列报的准确性。

三、上市公司审计机构变更总体情况

截至2020年3月31日，共有40家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息，涉及上市公司678家（详见附表6）。后任事务所尚未报备变更信息的有17家，前任事务所尚未报备变更信息的有29家，前后任事务所均已报备变更信息的有632家。对于变更原因，有219家表示，是因前任事务所提供审计服务年限较长或聘期届满；有187家表示，是因上市公司经营与业务发展需要；有128家表示，是因原审计团队变更会计师事务所；有70家表示，是因上市公司根据集团、控股股东要求更换审计机构。

截至2020年3月31日，共有36家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息，涉及上市公司343家（详见附表7）。后任事务所尚未报备变更信息的有22家，前任事务所尚未报备变更信息的有23家，前后任事务所均已报备变更信息的有298家。

附表：

1.上市公司2019年度财务报表审计报告情况明细表（截至2020年3月31日）

2.事务所出具上市公司2019年度财务报表审计报告汇总表（截至2020年3月31日）

3.上市公司2019年度内部控制审计报告情况明细表（截至2020年3月31日）

4.事务所出具上市公司2019年度内部控制审计报告汇总表（截至2020年3月31日）

5.上市公司2019年度非无保留意见审计报告统计表（截至2020年3月31日）

6.上市公司2019年度财务报表审计机构变更情况明细表（截至2020年3月31日）

7.上市公司2019年度内部控制审计机构变更情况明细表（截至2020年3月31日）