《中国会计报》：五年砥砺奋进 行业谱写新华章
2023-12-28 17:12
来源：中国会计报 2023-12-15
编者按：
12月5日，中国注册会计师协会（以下简称中注协）第七次全国会员代表大会召开。大会听取了中注协第六届理事会工作报告。
第六届理事会任职的五年，是行业发展史上极不平凡、极为重要的五年。在此期间，行业发展取得了卓越成效。本报记者特对此次大会的参会代表进行采访，通过他们的亲身感受，回顾总结五年来注册会计师行业发展的辉煌成就。
党建引领促发展
本报记者 张修权
以党建促发展。五年来，中注协通过抓思想、抓组织、抓制度、抓群团、抓融合，不断开创行业党建工作新局面，有效履行了社会组织党建“探路者”和“试验田”的职责使命。
中注协在行业党建工作上取得的突出成果，受到行业中党内外人士的高度肯定。他们纷纷表示，在党建引领下，行业更有凝聚力、影响力和战斗力。
让行业更有凝聚力
“通过近年来行业党建工作的深入开展，我最直观的感受就是，党建工作让事务所的每一位员工，让整个行业的精神面貌焕然一新。”广东中天粤会计师事务所首席合伙人郭少元表示，“如果没有党建工作的引领，事务所与员工难以形成合力，员工在事务所、在行业内找不到归属感，整个团队和行业的凝聚力大打折扣。”
这种凝聚力的增强，离不开中国注册会计师行业党委和中注协在党组织建设工作上的努力。行业党委和中注协持续推动党组织在行业的有形覆盖和有效覆盖，推动了会计师事务所“党建入章”实现动态全覆盖。
“党建工作是行业发展的‘定盘星’。党组织的全面覆盖打通了行业的‘神经末梢’，让党的声音传播到行业的各个角落。”辽宁省注册会计师协会秘书长刘雁杰表示，同时，中国注册会计师行业团委和中注协在行业团组织建设中，牢牢把握正确方向，通过开展青年专家服务团、主题联学、志愿服务等活动，有效发挥了青年生力军作用，壮大了党的青年群众基础，让广大有志青年凝心聚力，紧紧团结在党的周围。
广东中天粤会计师事务所党总支书记、合伙人杨宇花从事事务所党建工作多年，对此深有体会：“近年来，无论是财政部门还是行业党委、注协，都给予会计师事务所党建工作非常大的支持，在提供指导的同时，通过一些主题教育培训活动，提供了许多学习交流的机会。近年来，员工的入党积极性有了极大变化，尤其是青年员工，过去发展党员需要党总支主动做好青年工作，现在大家都是主动写入党申请书。”
五年来，行业党建工作在凝聚青年人才上取得突出成果：共向共青团中央推荐青年文明号、青年岗位能手等各项荣誉称号 15 次，共有24家青年集体和15名青年获得共青团中央有关荣誉称号。截至2023年6月30日，行业共有事务所团组织1475家，35岁以下注册会计师22366人、非执业会员87727人。
让行业更有影响力
在行业党委和中注协的引领下，行业上下同心协力，无论是在志愿服务的台前，还是在提供专业审计咨询服务的幕后，树立起了积极向上的行业形象，也进一步扩大了行业的影响力。为了让行业的声音被政府管理部门和社会公众听到，获得更多的支持和理解，中注协将统战工作放在了党建工作的重要位置，创新机制载体，总结提炼十年来行业统战工作新经验新做法，构建起了行业大统战工作格局。
“统战和党建工作是密不可分的。无论是从五年的成就总结，还是从财政部部长蓝佛安的讲话精神中，我们切实感受到新一届理事会对党建、统战工作的重视。”中审众环会计师事务所首席合伙人石文先表示，“党建工作让更多的地方政府部门有机会走进、了解并熟悉这个行业，从而更加重视和支持行业的发展。”
石文先是全国政协委员，他进一步表示，在过去的五年里，无论全国层面还是省市层面的代表委员，确实发挥了很大的作用，能够不断地代表行业发声。而且，从新一届理事会成员的组成可以看出，其中很大一部分是全国人大代表或者全国政协委员。由此可见，财政部、中注协一直高度重视党外人士以及代表委员的重要作用，积极统筹、凝聚力量，全力做好行业大统战工作。
中注协在加强行业代表人士队伍建设上，积极推荐行业第十四届全国政协委员建议人选，第十四届全国人大代表、政协委员11人，较第十三届增加1人。目前，行业共有各级人大代表政协委员810人次，代表人士2700余人。
这些数据充分证明了中注协在统战工作上取得的成果，也通过该项工作提高了行业知名度。
让行业更有战斗力
“无论是在承担社会责任、参加志愿服务，还是在提升业务质量、坚持诚信执业上，都是党员带头往前冲，让整个行业的人才队伍更具有战斗力。”郭少元表示，“在充分发挥党员先锋模范作用的积极影响下，我们的团队更有活力。”
尤其是行业党委在建党百年之际开展的行业评选表彰活动，令刘雁杰印象深刻“：评选表彰活动激励了行业各级党组织更加奋发有为，鼓舞了行业每位员工干事创业的热情和信心。”
经过近五年的努力推动，新时代党建工作的要求已经在行业落实落地，与业务工作紧密融合，为事务所的业务发展提供了良好助力，也成为行业稳步迈进的强大支撑。
杨宇花表示：“从中注协今年修订的《会计师事务所综合评价排名办法》可以看出，党建工作与业务实现了深度融合、相互促进。比如，以前是单纯按照收入等指标进行排名，现在是一个综合指标，而且更加强调党建工作。党员的比例、参加的党建活动、受到的表彰等，都是得分点、加分项。这些具体的指标为我们指明了下一步努力的方向。
筑牢准则制度体系 夯实行业发展根基
本报记者 高歌
印发注册会计师行业“十四五”规划，修订涵盖考试、注册、培训、监管等在内的行业管理制度20余项，修订46项审计准则及63项应用指南，拟订（修订）14项质量管理相关准则及18项应用指南，全面修订职业道德守则，首批发布4项审计数据规范……五年来，行业高质量发展的制度基础越筑越牢。
“行业准则制度建设的成绩是‘纲举’之下的‘目张’。”普华永道中天会计师事务所首席合伙人李丹表示，注册会计师行业最近五年的准则制度建设紧紧围绕一个明确的纲领，即习近平总书记提出的服务国家建设这个主题和诚信建设这条主线。同时，准则制度建设是落实习近平总书记要求，以及《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》和《关于进一步加强财会监督工作的意见》等文件精神的关键抓手和着力点。
聚焦提高质量管理能力
李丹认为，中注协在行业准则制度建设方面的工作亮点突出体现在聚焦提高会计师事务所质量管理能力，修订了业务质量管理、项目质量复核、对财务报表审计实施的质量管理等准则。
“质量是行业的第一生命线，对会计师事务所能否树立市场信誉起到决定性的影响。上述质量管理相关准则的及时修订很好地指导了会计师事务所的质量管理工作。”李丹说。
北京注册会计师协会秘书长张梅特别提到了 2020 年新修订的质量管理相关准则及应用指南（以下统称新质量管理准则）。
“业务质量管理是会计师事务所提高执业质量、防范审计失败风险的极为关键的环节。新质量管理准则对推进行业诚信建设、加强质量管理、优化内部治理产生了积极而深远的影响。”张梅认为，新质量管理准则的显著特点是在保持与国际准则趋同的基础上，根据我国行业实际和会计师事务所面临的质量管理突出问题，补充了较多具有中国特色、更接地气的规定。
同时，新质量管理准则不仅有原则性规定，也有具体的规则性细化规定，并且通过示例、指南、讲解以及实务操作指引等，为会计师事务所和注册会计师更好地执行新质量管理准则提供具体指导。
记者了解到，鉴于新质量管理准则已经从今年1月1日起在从事证券服务业务的会计师事务所执行，北京注协内部治理委员会将“证券业务所新质量管理准则实施情况调研”作为重点任务，先后开展了《会计师事务所新质量管理准则实施情况》（证券业务所）问卷调研、新质量管理准则实施现场调研、新质量管理准则实施案例编写等相关工作。
“目前，该项工作已经取得了阶段性成果，最终将形成《北京地区从事证券服务业务会计师事务所新质量管理准则实施调研报告》《新质量管理准则实施案例汇编》等研究成果。”张梅说。
“为配合新质量管理准则的实施，我们有幸承担中注协的课题，参与了操作指引的编写。新质量管理准则是对行业发展规律的总结和提炼，建议行业协会加大力度推动事务所实施到位，以夯实行业持续健康发展的根基。”信永中和会计师事务所首席合伙人谭小青表示。
准则内容更具有现实意义
“这五年，中注协在行业准则制度建设方面的工作是全方位的。”李丹表示，精准聚焦审计实务中的突出问题和重点难点领域是又一亮点。对重大错报风险的识别和评估、会计估计和相关披露的审计等准则的修订，有效满足了实务需求。
他举例说，2022年修订的重大错报风险的识别和评估准则，顺应了复杂的商业环境变化和企业对信息技术的普遍应用，强调了实施更为细致而有针对性的风险评估程序，并大篇幅增加了信息技术方面的内容，而会计估计和相关披露的审计准则则是针对日趋复杂的会计实务作出的及时更新和强化。
“在准则制定过程中，监管机构、会计师事务所以及学术专业人士的深入参与，也让准则的内容在专业的基础上，更具有现实意义。”他说。
此外，中注协进一步提高了注册会计师需遵循的职业道德水平和独立性要求。
在李丹看来，某些个别条款比国际守则更加严格，更适合中国国情和实践。同时，还将中华民族传统文化和社会主义核心价值观写入了职业道德基本原则。
谭小青表示，从注册会计师职业道德守则到事务所质量管理准则再到具体的业务准则，我国注册会计师行业已经形成了较为完备的行业准则制度体系。这不仅是适应市场经济发展要求的科学准则制度体系，也是顺应国际趋同形势的准则制度体系。
“其中，中注协功不可没。作为行业执业机构，我们是这些建设成果的见证者和获益者。”谭小青举例说，中注协组织制定的行业数据标准体系规范了审计数据的技术标准，可在一定程度上满足审计数据的收集、存储、使用、清洗、加工、传输等数据处理需求。统一的审计数据标准也能够提供一个标准模板，使审计数据更加准确、完整和连续，提高审计数据的质量和可靠性。
发挥标准“龙头”作用
标准化是行业规范化、专业化发展的“龙头”。近年来，中注协坚持“中国实践国际化、国际准则中国化、准则解释实时化、准则操作具体化”的思路，推进新发展阶段标准建设工作。
“中注协在推动行业实现标准化的过程中花费了大量的精力，已经制定了一个很完备的标准体系。如何将这些标准落地，需要行业和协会的共同努力。”谭小青认为，由标准化向数字化、网络化、智能化递进，是行业高质量发展的逻辑路径。因此，将标准化与数字、信息技术结合，建立分行业的审计数据标准等工作是未来的努力方向。
“通过多年的投入，我们已经建立了集事务所层面管理和业务层面作业的全方位的智能审计平台和一体化管理平台。目前，正在将这些标准化的成果植入平台，但这是一个庞大的系统工程。行业可考虑开发一些智能审计工具，帮助事务所尤其是中小事务所提高审计效率。”他说。
李丹也认为，推动行业制定利用信息化手段审计的相关准则和数据标准，以及强制会计师事务所信息化建设投入的相关制度要求，较为急迫。
他提出，企业的业务及财务自动化信息系统以及财务数据的生成路径和底层逻辑日益复杂，给审计工作带来重大挑战。行业应当及时制定与信息技术审计手段相关的制度规范，如大数据模型和人工智能分析得到的结论作为审计证据的方法论和有效性、审计数据在云端储存的相关要求等。另外，行业可研究如何在可负担的前提下，强制事务所进行信息技术相关的资本投入和具备科技能力的员工聘用，进而确保审计工作的高质量。
“无论是从我国经济体量还是数字经济的发展现状看，注会行业都应努力成为国际准则的制定引领者。”谭小青说。
此外，李丹认为，加强对ESG报告或可持续发展报告的准则制度建设、推进非财务信息鉴证的准则制度建设非常重要。他期待，伴随我国在公司ESG 管理方面的制度日渐规范和完善，我国的准则制定机构也应当在适当的时候出台相关的鉴证业务准则，为注册会计师提供相关业务执行标准，并提供必要的指导。
“注册会计师行业在服务国家经济建设和社会诚信建设中大有可为，行业准则制度建设也会沿着市场化、法治化、国际化的道路行稳致远。”对于未来，李丹信心满满。
让人才活水不断涌流
本报记者 张修权
人才建设是行业高质量发展的基、础性、战略性工程。
五年来，行业人才工作在顶层设计、人才准入和继续教育等方面取得了突出成就，行业人才工作质量得到有效提升。
成绩来之不易
回顾五年来的人才工作，大华会计师事务所执行总裁杨晨辉第一个感受就是行业人才建设工作的体系更加完备，人才培养工作从人才成长的起点，到后续的培养和考核，让人才培养体系更完善、更有效。
广东省注册会计师协会秘书长穆慧姝也表示，行业紧扣加强新时代行业人才工作主题，以“全生命周期”管理理论为指导，出台《关于加强新时代注册会计师行业人才工作的指导意见》，牢牢把握“选、育、管、用、留”五个环节，不断健全行业人才工作体制机制，持续打造行业人才领头羊和生力军，推动人才工作迈上新台阶。
“‘全生命周期’人才培养理论的提出以及系统性阐述，为人才建设工作的总体安排做了制度上的设计。《中国注册会计师行业人才胜任能力指南》的发布，结合了当下行业发展实际，也让人才培养工作有重点、更精准。同时，考试工作无论从流程设计，还是在具体组织工作以及考试科目设计上，也日渐完备。”杨晨辉说。
注册会计师考试作为行业选人用人的重要途径，是中注协加强人才建设工作的重要抓手。但是，新冠疫情为考试工作带来了前所未有的压力。即使在这种严苛的条件下，中注协始终坚持考生至上，通过设置“报名冷静期”等举措，持续提升服务质量，圆满完成考试任务，也赢得了行业的赞许和肯定。
“疫情冲击下，考试组织工作没有乱、没有散、没有掉线，保证了人才队伍选拔的有序进行。这是非常难能可贵的。”杨晨辉表示，“在疫情冲击下，培训工作也充分利用线上的方式，保证了培训效果。作为会员来说，切实感受到这些工作成绩来之不易。”
为做好会员继续教育工作，中注协不仅上线了全国统一的行业“继续教育在线”平台，还为西部12省份量身定做了45期送教援教培训班，让培训更精准。继续教育平台的建设也让四川省注册会计师协会副会长、秘书长刘健印象深刻：“五年来，完成了全行业158万人次的培训任务，在注册会计师规模显著提升的同时，为人才素质和结构的持续优化，做出了巨大努力。”杨晨辉表示，从人才培养培训方式和项目设计的精准度上可以看出，从中注协到地方注协，人才建设工作的主动性持续增强，特别是对大型会计师事务所合伙人采取轮训的方式，大大提升了会计师事务所的管理能力和内部治理水平，也为事务所做好内部培训起到了很好的示范作用。
“针对行业发展面临的新形势、新任务、新要求和新领域，不管是考试，还是继续教育培训，在内容上都补充了大量的新概念和新知识，让培养内容更加丰富，也更有针对性，充分满足了执业人员的业务需求，为其提供了大量‘养分’。”杨晨辉说。
谈到行业人才建设，毕马威华振会计师事务所首席合伙人邹俊更关注行业后备人才的培养。结合自己在校企合作培养和校园招聘过程中的经验和体会，他认为：“高校财会专业的学生非常希望能够学以致用，愿意进入会计师事务所，将其作为工作的起点。而会计师事务所本身也可以说是一所‘黄埔军校’，经过事务所工作积累的培训，为其他领域和企业输送大量专业人才，助力国家高质量发展。”
在后备人才培养上，中注协积极搭建会计专业院校与会计师事务所、地方注协的产教融合平台，深化与注册会计师专业方向院校合作。五年来，累计选派102名注册会计师专业方向院校学生参加了境外实习项目。
穆慧姝也提到，五年来，行业持续巩固扩大高端和后备两类人才，共选拔培养全国行业中青年高端人才150人，通过联合培训和集中培训等方式培训2310人次，高端人才队伍不断壮大。同时，高端人才队伍在反哺行业、引领行业发展方面发挥着重要的作用。
工作任重道远
基于后备人才培养对于行业可持续发展的重要意义，邹俊也期待新一届理事会能够在提高行业专业地位方面进行更多的探讨，吸引更多优秀的高校毕业生，使行业人才建设实现良性循环。
他提出，可以通过办活动、设置奖学金，或者宣讲、交流、讲课的方式，加强事务所与高校之间的沟通交流，在专业水平和职业价值、职业道德的培养上共同努力，让学生在进入职场前做好更充分的准备，也让行业有更好的生源。
在“全生命周期”人才工作理论的指导下，刘健认为，下一步，做好新时代注册会计师行业人才工作，要围绕行业人才的“选、用、管、育、留”各环节，建立健全行业人才工作机制和氛围，不断提升行业服务国家建设的能力水平，并期待能在以下方面有所突破：
一是拓展宣传途径，探索通过宣传片、小视频、新媒体、电视剧等方式，加大对注册会计师日常工作以及行业履行社会责任、服务国家建设的价值贡献的宣传力度，让社会公众走进行业、了解行业、认可行业，提升行业价值和社会声誉，增强行业人才吸引力。
二是加强顶层设计，将注册会计师纳入各级政府紧缺和急需人才目录，享受人才落户绿色通道、人才扶持优惠等相应政策。同时，搭建行业人才服务平台、推介交流平台，不断增强行业人才的身份价值认同感和归属感。
三是聚焦能力提升，不断优化丰富院校、行业协会等人才培养体系和内容，满足经济社会发展对行业人才胜任能力日益提高的要求。
“在行业人才工作取得显著发展成效和突破的同时，我们应当认识到，行业人才队伍还不能完全满足服务国家建设和行业高质量发展的需要，行业人才质量与经济发展需求不匹配，行业对人才吸引力尚待加强。”穆慧姝说。
她表示，下一步，将贯彻落实财政部《关于加强新时代注册会计师行业人才工作的指导意见》，充分利用大湾区优势推动粤港澳大湾区会计人才高地建设。持续加强与横琴、前海、南沙三大平台的合作，打造会计高端专业服务业集聚发展地，支持出台吸引粤港澳三地优秀行业人才集聚的政策措施；进一步联动大湾区高校资源，推动建立高水平行业人才培养基地，共同组织开展高端财会人才培养、会计创新研究和国际交流合作。
同时，在推动高端人才有效发挥专业贡献方面，将实施行业高素质人才引领工程，聚焦行业前沿领域，加强人才培养与会计师事务所需求的有效对接；进一步拓宽与政府、商界、业界的沟通，推荐更多优秀人才加入政府部门人才库，推动形成“培养—使用—吸引”的人才循环体系，为粤港澳大湾区高质量发展做出更大贡献。
对下一步的人才工作，杨晨辉建议，首先，要吸引和留住高质量人才。
“提高行业吸引力是一项系统性任务，除了主动做好人才本身的工作之外，需要提振行业人员的发展信心、引导社会公众的正向认知、改变行业存在的‘付出与回报不匹配’‘过罚不相当’的实际情况，做到多方发力、综合治理。”其次，要完善不同层次人才的评价机制。最后，在人才培养中，注重引导树立正确的价值观。要更多体现对行业认知、行业价值观、社会责任、职业道德等方面的培养。
抓诚信严监管 筑牢行业发展生命线
本报记者 陈奕冰
执业质量是注册会计师行业生存发展的生命线。
五年来，中注协以实化主线、长远常态、防范风险、压实责任、提高质效、净化风气为立足点，抓诚信严监管，持续推进行业相关工作，并取得显著成效。这些成效的取得有赖于财政部、中注协的悉心指导，也离不开监管部门、地方注协、会计师事务所等各方的不懈努力。
整体质量提升显著
回顾五年发展历程，上海市注册会计师协会会长、立信会计师事务所首席合伙人朱建弟深有感触。结合个人实践经历，他重点对两个方面进行介绍。
一是健全质量管理相关准则和要求。2020年12月，财政部印发《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》等三项准则。
“这三项质量管理准则将国际准则的先进成果与中国注册会计师行业的执业实践相结合，将会计师事务所质量管理要求提升到新的高度，对会计师事务所持续提升执业质量起到了有效制度支撑作用。”朱建弟说。
二是完善执业质量检查机制。近年来，财政部陆续印发了《会计师事务所自查自纠报告管理办法》《会计师事务所监督检查办法》和《会计师事务所一体化管理办法》等一系列重要制度，中注协修订了《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》《上市公司年报审计监管工作规程》等行业自律监管工作制度，既推动了会计师事务所在多方面建立并有效实施实质统一的管理体系，又进一步完善了会计师事务所行政监督检查和协会自律监管机制。
浙江省注册会计师协会副秘书长楼丽娜与湖南省注册会计师协会秘书长任薇则不约而同地谈到行业在诚信建设以及完善自律监管体系方面取得的成效。
“随着《中国注册会计师职业道德守则（2020）》《注册会计师行业诚信建设纲要》等文件陆续印发，诚信建设要求已经贯彻到考试、注册、培训、监管等行业发展全领域全周期各环节。多措并举之下，行业诚信教育进一步深化，诚信建设进一步强化，诚信有价、诚信有感、诚信有益的良好氛围逐渐形成。”任薇说。
楼丽娜进一步表示，在中注协的指导推动下，行业执业质量检查、年报审计监管、会员违规行为处理等执业监管制度持续完善，实名投诉举报和专案调查机制不断健全。联合监管机制的深化以及惩戒程序和申诉机制的完善，使监管效能进一步提高。
力求监管落到实处
“五年来，执业机构更加注重健全内部治理机制与质量管理建设，风险意识不断增强。在此期间，浙江省注册会计师行业监管取得了较大成果，主要体现在两个方面。”楼丽娜介绍说。
一方面是自律监管体系更加完善。浙江注协制定完善《浙江省注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法实施细则》《浙江省注册会计师协会惩戒委员会工作规程》等一系列监管制度，使行业自律监管流程更加规范和有据可依。
另一方面是监管手段更加智能。在财政部上线行业统一监管平台，为审计报告赋予“身份证”后，浙江省在此基础上，上线行业智慧监管应用系统，与省市场监管、税务、社保、卫生健康等部门实现信息贯通，形成“浙江省行业统一监管大数据仓”，充分运用大数据分析，设置监管预警指标，实时发现非专职执业、超胜任能力执业等异常违规行为，及时核查处理反馈，形成动态、闭环、全链条、常态化监管机制。
任薇表示，湖南注协在重点方向上精准发力，推进四大务实举措，全面推动行业规范有序发展。
一是狠抓诚信建设，构建良好诚信体系。印发《湖南省注册会计师资产评估行业“自律监督提升年”主题活动重点工作任务及分工落实清单》，跟踪工作落实。组织全省500余家执业机构分22批次签署诚信执业廉洁从业公约，明确执业机构和执业人员的“十不得”“七不准”，筑牢诚信执业理念。
二是运用信息技术，强化业务监管评价。依托注册会计师行业统一监管平台，推进湖南省行业“双向评价系统”“市场信息收集系统”的设计开发和建设。聚焦执业一线客户单位和执业机构的双向监督评价，同时，以海量的市场成交信息、报价收费信息和人力成本信息测算分析行业平均收费标准，进一步规范行业执业机构之间的竞争行为。
三是建立考评机制，树立正确执业导向。组织开展综合评价，探索实行分级分类管理，发布全省执业机构综合评价信息，强化市场激励引导。制定全省执业机构综合评价办法，从多方面配置合理权重进行严格考评，引导各执业机构牢固树立诚信执业、规范执业的理念。
四是注重教育培养，筑牢人才根基。制定全省行业高端人才培养方案，首次开展行业高端人才选拔培养工作，全面构建“高端人才+继续教育+后备人才”的多元化人才培养体系。通过打造“微课堂”“湘会直播”等信息化培训平台、推进“会员画像”、组建行业专业技术委员会和分领域的专家委员会等，为人才培养和建设工作“筑基垒石”。
多措并举再上台阶
谈及下一步工作展望，任薇表示，一是要不断加大执业质量检查的力度。通过分级分类管理，强化分级监管，精准锁定重点监管对象；缩短年度执业质量周期，对以往年度执业质量存在严重问题的事务所开展执业质量检查回头看工作；实施执业质量复查，密切跟踪事务所对检查发现问题的整改落实情况。
二是进一步完善自律监管措施。制定完善自律监管措施和适用标准，增加强制培训、公开警示、约谈提醒、责令事务所内部处理等措施，与现有惩戒措施形成配套体系，丰富自律监管手段。
三是开展常态化风险教育和诚信教育。结合监管发现的重大共性问题，以真实案例宣传审计业务风险、监管要求和法律责任，促进事务所提高风险意识；健全事务所执业异常情况监测机制，对执业异常情况建立监管线索档案，适时启动监管程序。
四是充分发挥现代科技手段在自律监管中的作用。尊重行业发展规律，发展数字化监管，提升行业监管工作实效。
五是坚持管理与服务并重，指导与惩戒并重。既严格监管、严格惩戒，又发挥监管服务功能，帮助事务所完善质量管理体系，提高执业能力，提升执业质量。
为持续改善执业质量，推动行业发展行稳致远，朱建弟建议，在收集和研究行业及各方意见建议的基础上，推进注册会计师法修订工作，特别是在法律责任方面，期待更好区分会计责任与审计责任，并将配合财务造假外部主体的追责机制真正落到实处，同时更好体现过罚相当的原则，进一步完善注册会计师民事责任承担机制等。
同时，加大行业信息化建设。制定会计师事务所科技建设的法规政策，创造合法合规的监管环境，推进科技审计工作满足监管机构的要求。在数据交互规范、基础架构要求等方面，为会计师事务所信息化建设的标准化和规范化提供指导意见。支持会计师事务所科技建设的实践创新，为其提供创新政策支持和资源支持。
“随着党中央关于加强财会监督工作重大决策部署的落实落地，以及法律法规的修订和配套监管制度等顶层设计的完善，相信未来的监管手段将更加智慧化和精准化，协同监管将进一步加强，监管效能进一步提高，真正实现监管无盲区、监管全覆盖。执业机构的诚信意识将更加牢固，更加勤勉尽责，执业监督的主体职能得以充分发挥。注册会计师行业维护市场经济秩序的作用更加凸显，行业公信力得以增强，行业发展能级和竞争力必将迈上新台阶。”楼丽娜说。
在国际舞台上发出嘹亮的“中国之声
本报记者 吴进
国际合作是注册会计师行业发展的必由之路。五年来，中注协持续巩固深化与境外会计职业组织的交流合作，积极打造注册会计师行业国际合作交流平台，利用国际资源和借鉴国际经验推动行业发展，在国际会议上分享中国智慧、中国经验。
国际化发展成效显著
中注协不断推动会计师事务所国际化发展。五年来，行业国际业务收入增长至 122.65 亿元。据国际会计公报排名信息显示，2022年共有61家会计师事务所加入或自创 34 家国际会计师事务所的国际网络（联盟）。会计师事务所利用所在网络（联盟）资源，协调境内外成员所协同服务，为 3 万余家中国企业在 200 多个国家和地区的4万多个项目设点布局提供各类专业服务，助力“一带一路”建设和中国企业“走出去”。
随着“一带一路”建设的深入推进，财政部和中注协大力推进会计师事务所国际化品牌建设和国际化发展，越来越多中国企业“走出去”。
“在此背景下，国内会计师事务所适时加入适合自身发展的国际会计师事务所国际网络，提升国际服务能力，更好地服务国内市场和中国企业‘走出去’，成为行业国际化发展的趋势。”容诚会计师事务所首席合伙人肖厚发表示。
安永华明会计师事务所首席合伙人毛鞍宁也表示，当前注册会计师行业的国际化取得了长足进展，全球经济目前正面临多项挑战，随着全球化被重塑，地缘政治风险普遍上升，同时，科技创新正在快速改变着传统的商业模式，中国企业“走出去”必须要提高企业韧性以驾驭复杂而不断变化的海外投资环境。
在国际准则制定中，要发出“中国声音”。全国政协委员、信永中和集团总裁宋朝学介绍：“财政部一直在积极推进中国审计准则与瑞士、英国、俄罗斯等国审计准则等效互认工作；在国际规则制定中，密切跟踪研究国际审计准则、职业道德守则、可持续鉴证业务准则发展动态，完善意见反馈和委员支持机制，就国际准则征求意见稿及时研提反馈意见，派员参加国际组织的工作。”
据统计，2018 年以来，共向国际会计师联合会、亚太会计师联合会等国际和区域性会计职业组织，国际会计师职业道德准则理事会等国际准则制定机构，国际会计教育专家组、中小会计师事务所咨询工作组等，成功推荐11位任职代表、14人次，进一步提升行业在国际会计组织中的影响力和话语权。
除此以外，中注协不断深化与国际会计师联合会、亚太会计师联合会及境外会计职业组织、国际会计公司的日常沟通与协调等。
会计师事务所持续发力
为加快实现会计师事务所国际化发展，各会计师事务所需不断加大国际化发展的力度和国际服务能力建设，持续在拓展国际化业务等方面发力。
宋朝学介绍，目前，信永中和国际服务足迹踏遍亚洲、非洲、大洋洲、美洲等地，在无数“走出去”项目中担当起境内外整合沟通的“桥梁”，不仅可以提供财务尽职调查、税务尽职调查、国际税务代理、海外并购咨询等服务，还可以提供收购后 IT 系统整合、重组整合咨询、重组审计、境内外一体审计等一站式跨境专业服务。
据了解，信永中和曾为中国路桥在巴基斯坦、塞尔维亚、尼日尔等海外投资项目提供咨询服务。一方面，通过协调各专业机构，汇总工程造价、市场调研、税务等多方数据，深度分析项目商业模式，研究论证项目的可行性。另一方面，搭建项目盈利预测模型，针对当地复杂条件对各项业务要素的影响程度，开展定量及定性测算，支撑项目定价和谈判，为客户海外投资保驾护航。
同样，自2018年底加入RSM国际网络的容诚，目前已发展成为RSM国际网络的第三大成员所。其国际化服务能力得到了长足的发展和进步。
肖厚发表示，容诚与 RSM 国际网络及其他成员所始终保持紧密联系。RSM 国际网络在每个国家或地区都设有国际业务联络合伙人。国际联络合伙人与区域负责人协调，视行业领域、地域分布、经营规模等具体项目情况及服务需求，组织成立适配的海外服务团队。
他进一步表示，RSM国际网络牵头发起和成立了中国业务指导委员会。专家成员主要由当地华人专家组成。他们熟悉中国的商业文化，没有语言沟通障碍，有着丰富的经验。
成员所之间通过中国业务指导委员会定期组织的会议、培训等活动建立长期联系，高效、及时响应客户需求，更好地服务中国企业。目前，专家成员已遍布五大洲近50个国家。
“安永中国立足本土，利用安永全球超过150个国家及地区、超过760个办事处的全球网络，为众多拥有国际化战略目标的客户的海外发展保驾护航。安永中国海外投资业务部将遍布全球专业人员连接在一起。他们既熟悉中国企业的战略与文化，又具有丰富的当地经验及深入的行业知识，为中国企业国际化发展提供全球一致的高质量服务。”毛鞍宁说，共建“一带一路”的服务网络也已覆盖沿线 90%国家和地区。过去 3 年，安永已协助超过 1600 家中国企业开展业务。
共同助推行业国际化发展
随着“一带一路”建设的不断深入，针对注册会计师行业国际化发展的新要求及服务新需求不断涌现，新一届理事会将积极推动会计师事务所“走出去”，加强会计师事务所国际网络建设，为更高水平对外开放提供积极服务。会计师事务所也应紧跟时代步伐，洞悉国际化趋势，推进国际化发展。
毛鞍宁表示，“走出去”是中国企业成长为全球行业领先企业的必经之路。中国企业需不断增强自身在国际市场上的竞争力，更广更深地参与全球产业链和供应链的调整。安永将一如既往地整合全球资源，帮助中国企业顺势而为，把握先机，实现可持续增长，长期助力中国企业高质量发展，助推“中国制造”转型升级，把“中国品牌”名扬四海。
“容诚将积极参与 RSM 国际网络事务，在 RSM 国际网络的制度建设、标准建设、体系建设等方面发挥重要作用，让RSM国际网络体现更多中国元素和中国声音。同时，寻求建设服务海外资本市场的能力，更好地服务有潜在需求的客户。”肖厚发说。
他表示，将进一步鼓励合伙人和员工积极参与国际网络的各类培训、专业委员会的工作，参与或主办专业交流和专业培训活动，让国际网络更多了解中国和中国成员所，同时，让中国成员所参与并引领RSM国际网络的发展。在国际化人才培养方面，容诚国际业务团队将定期派遣人员参与RSM国际网络的全球化人才培养计划，通过国际化人才的培养推动国际业务团队与海外成员所无缝合作与沟通。
人才也是信永中和全球业务服务的有力支撑。宋朝学介绍，目前，境内国际业务（含H股）专业团队500 人，海外人员规模2500人，是全球业务发展的有力支撑。基于多年打造培养，信永中和国际团队打造出了一批全国领军人才、一批经事务所培养的“百人英才”团队，多位骨干团队成员被行业党委授予“优秀共产党员”称号。
“专业的过硬素养、丰富的实践经验、政治的踏实可靠，构成信永中和国际团队的底色。”宋朝学说，信永中和将紧跟前沿技术，紧跟技术创新，紧跟国家战略和区域经济发展需求，进一步加大国际化人才培养力度，特别是加强国际化复合型人才培养工作。
服务跟进“呵护”行业发展
本报记者 高歌
服务跟进，发展更强。注册会计师行业高质量发展离不开行业协会的精心呵护。
近年来，中注协不断提升会员服务质量和水平，通过搭平台、维权益、促协调、强宣传等多渠道为会员提供服务。
“我们有了更多的获得感、幸福感和归属感。”这是从业人员的普遍共识。
将会员需求落到实处
“依据《注册会计师转所规定》，我们帮助三名注册会计师解决了与事务所的转所纠纷，因此，收到了两面锦旗。”陕西省注册会计师协会秘书长许凯说。
这正是协会以人为本，合理合法、妥善解决矛盾的一个典型事例，也是协会将会员需求落在实处的一个缩影。
“过去五年，中注协在行业会员管理与服务方面做了大量工作，取得了明显成效。比如，会员登记、注册、转所转会、年检、继续教育培训、电子会员证书等全部实现了全国统一在网上申请和办理，会员管理服务更加便捷、效率更高，深受广大会员欢迎和好评。”海南省注册会计师协会秘书长何永梅表示。同时，聚焦“让会员少跑路，让数据多跑路”的服务宗旨，中注协开展行业管理信息系统升级改造工作，完成了与财政部统一监管平台的对接，实现了两个系统的互联互通、数据共享和业务功能整合。
“在优化营商环境的大背景下，中注协要求各省注协尽量简化工作流程。能一次办成的，绝不让广大会员跑两次。各省也按照中注协的要求，提高工作效率，让广大会员少跑路，甚至不跑路。”许凯说，通过行业管理信息系统提供的电子证照，会员证书领取由原来的跑2—3次变成直接在网上下载会员电子证书，还可以验证证书的真伪。
此外，中注协制发《推动会计师事务所普及应用审计软件工作方案》，指导事务所根据业务特色，普及应用审计信息化产品，提升信息化环境下的专业交付能力。
何永梅表示，目前，海南事务所审计作业和管理软件产品的普及率大幅提高。部分大所建立了不同功能的共享中心，探索数字化促审计转型升级的路径。
把行业发展放在心上
在服务会员过程中，中注协坚持需求导向、问题导向，把行业发展放在心上，通过为会员执业和发展搭台、协调改善政策环境、推进提升公众认知等解决行业发展难题，提供发展动力。
近年来，中注协积极协调，维护会员合法权益。聚焦会计师事务所民事赔偿责任过重问题，积极参与证券法、期货和衍生品法、证券虚假陈述司法解释等行业相关法律法规修订，主动与最高人民法院和全国人大法工委等沟通协调，联合其他协会积极反映行业核心诉求，并多次召开专题会议和法律援助与权益保护委员会会议，主动为行业发声，推动相关问题解决。聚焦行业职业风险持续加大问题，探索会计师事务所集中投保，推动会计师事务所职业责任保险集体谈判，促进会计师事务所建立健全风险保障机制。
同时，组织开展“会计师事务所招贤纳士”和“校外导师贤才引进”项目，积极搭建会计师事务所和高校对接平台，助力大学生就业，为行业招揽后备人才。每年，向全国会计师事务所免费提供线上法律法规库，向年收入300万元以下的会计师事务所免费赠阅专业报刊。
“中注协在加强行业相关立法、政策协调方面做了很多工作。可以看到，事务所发展的政策环境持续向好。”天健会计师事务所首席合伙人胡少先举例说，全面注册制之下，取消了中介机构一个IPO项目遭遇立案调查则其他 IPO、再融资项目不予受理或中止审查的“连坐机制”；最高人民法院先后出台的《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》等司法解释和其他相关法律适用文件，明确根据过错的不同程度承担相应责任等，都是在财政部、中注协和社会各界推动下形成的。
他同时呼吁，在推动事务所做强做大过程中，要注意政策的协同性。“财政部部长蓝佛安的讲话非常鼓舞人心，也激励着大型事务所继续做强做大，能够在推动中国企业‘走出去’中作出相应贡献。其中，监管政策的协同性十分重要，都应更有利于大型事务所长远健康稳定发展。”
合和（武汉）会计师事务所首席合伙人涂义斌也对会员服务工作感触颇深：“在中注协和地方注协的关心指导下，我所‘打造三个事务所’的发展战略出台。合和所成功实现了转制转型，迈向‘优、特、专、精’的高质量发展之路。”
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