《中国会计报》：持续推动注册会计师审计数据标准推广使用

来源：《中国会计报》1月7日4版

作者：本报记者 高歌

继首批发布公共基础、总账、销售、银行流水四项注册会计师审计数据标准后，中国注册会计师协会近期发布的采购、应收、应付、电子商务四项注册会计师审计数据标准，进一步丰富和完善了注册会计师审计数据标准体系，在推动行业数据标准化和行业数字化转型工作中又迈出一大步。

立信会计师事务所首席合伙人朱建弟表示，注册会计师审计数据标准的完善和推广，不仅能够促进审计数据可信度和规范程度的提升，而且能推动数字技术和数字化工具在行业内的普及应用，从而有助于提高审计工作效率和质量。

积极加入贯彻落实注册会计师审计数据标准的“大行动”中，正成为业内共识。

提高审计效率和效果

“获取企业的业务、财务等各类审计数据是进行多重匹配测试、大数据分析核查等数据审计工作的基础。在此过程中，有公开发布的团体标准作为双方沟通协商的参考，无疑能极大提高沟通效率和效果，进而提高审计项目组的工作效率。”在天健会计师事务所合伙人陈骥看来，逐步形成体系的注册会计师审计数据标准，不仅使企业和会计师对审计数据有了统一的认知基础，也为财会软件供应商提供了一个可供参考的公开接口数据标准，便于软件厂商在进行其产品迭代时能更好地考虑与其他工具类产品之间的数据交互功能，有利于财经类数据在各系统间流转、集成和分析，从而为企业和中介机构提供更高的数据价值。

朱建弟进一步表示，注册会计师审计数据标准体系提升了审计数据的标准和一致性，提升了审计师数据采集的效率及所采集数据的准确性和可靠性，能够更有效地支持动态审计和远程审计，提高审计效率和效果，也使得跨组织、跨行业的数据分析更加高效。

同时，标准化的数据更有助于实施自动化验证程序，帮助审计师快速定位问题。借助机器学习和人工智能技术，可以对标准化后的大量数据进行深度分析，发现隐藏在数据背后的模式和趋势，提供更为深入的审计见解。

此外，注册会计师审计数据标准也可以推动行业快速地完成数字化转型。

“审计数据标准为审计软件和其他审计技术解决方案的开发提供了明确方向，不仅能够推动更多科技公司进入审计领域，也能更有效地促进不同审计工具之间的集成和互通，使得更多审计工具开发和推广使用变得更加可行，进一步丰富行业的数字化产品选择。”朱建弟说。

中注协行业信息化委员会委员、成都中大会计师事务所负责人陈波也提到，注册会计师审计数据标准统一了数据接口，为行业作业软件模块解耦提供基础，有利于提高行业作业软件开发效率和质量，促进行业协作和创新，产出科研成果。

“审计作业软件开发者可以基于标准设计和实现软件功能，避免在不同项目中重复定义和处理相同的数据格式和结构，也不需要再为每位审计对象量身定制，大大降低了开发和维护的复杂度和成本。”陈波表示，注册会计师审计数据标准也为软件模块化提供了基础。开发者可以根据数据标准将软件划分为多个功能模块，通过定义准确的接口进行通信，实现模块的独立开发和复用，便于后期维护。

“当行业内的不同软件系统都遵循相同的数据标准时，只需确保各环节的数据符合该标准，即可实现数据的无缝对接和流转，减少了复杂的适配和转换工作。”陈波说。

更加贴近实际业务流程

具体到此次发布的采购、应收等四项注册会计师审计数据标准，朱建弟认为，这些新标准不仅在出台过程中体现了广泛的社会参与和严谨的专业论证，其最终成果也具有重要的价值和深远的参考意义，使得标准能够更好地服务于未来的审计实践。

“相较于首批标准，本次发布的四个标准更加贴近企业的实际业务流程。”朱建弟举例说，比如在电子商务领域，中国的电商市场业态丰富、业务模式多样，涉及的参与方众多。制定一套既符合中国国情又能适应不同电商平台需求的数据标准，是一项极具挑战性的任务。中注协通过多轮社会公开征求意见，并组织了来自财政部、各地注协、会计师事务所、科技公司和软件开发领域的专家进行反复讨论和论证，确保了标准的科学性和适用性，最终高质量地完成了这项艰巨的任务。

他同时提到，新标准延续了首批注册会计师审计数据标准的体系化和规范化特点，采用了统一的XML文件输出格式和实例。这不仅保证了不同标准之间的连贯性和一致性，也为后续标准的制定提供了良好范例。

陈骥则对应收这项标准印象深刻。“应收标准以简洁明了的数据模型，从审计和数据结构两方面很好地处理了应收类数据关联模块众多、数据引用密集复杂的问题，为应收数据域的数据治理工作提供了很好的范式。”

陈波进一步表示，分析应付账款逾期账龄是贯彻风险导向审计理念的必然要求，但也是审计中容易被忽视的。应付标准将“应付款项逾期账龄”数据结构作为一个重要的数据结构提出，对从业人员遵循审计准则、重视风险评估、优化风险评估应对措施有极大的帮助和提示作用。

同时，应付和应收标准提出了“记账本位币、原币、集团本位币、当地货币”四个币种概念，形成了一个完整的、开放的货币计量工具体系，这将大大提高注册会计师审计数据标准的兼容性。

确保标准有效实施

发挥注册会计师审计数据标准的价值，重在贯彻落实。

对此，朱建弟表示：“立信非常重视中注协的团体标准建设工作，在标准的制定过程中，我们组织技术标准部专家全程参与标准的研讨和反馈过程。后续，我们将采取一系列措施，积极宣传和推广审计数据标准，确保其有效贯彻落实。”

首先，积极开展注册会计师审计数据标准宣传和培训工作。包括开发针对本所员工的注册会计师审计数据标准培训课程，推动审计人员掌握新标准的要求和操作方法，以及将新标准纳入事务所的继续教育体系，定期更新培训内容，确保员工跟上标准的最新发展。

其次，在全所信息化建设和智能化审计工具的开发过程中贯彻落实注册会计师审计数据标准。对现有的审计管理系统、财务软件等进行评估，确保这些系统能够支持新标准的数据格式，并基于新标准，开发或引入智能化审计工具，如数据分析平台、异常检测系统等，利用机器学习和人工智能技术，实现对大规模数据的快速处理和分析，提升审计效率。

最后，将建立专门的贯标工作组，负责跟踪和评估贯标工作的进展情况，定期收集内部和客户的反馈信息，及时调整和完善相关工作。将积极向中注协反馈问题和建议，参与标准的修订和完善。

陈骥认为，在整体战略层面，事务所应该结合自身数字化现状及数字化发展战略，制定相应的数据标准落地工作方案。在向数智化审计演进的发展过程中，逐步完成数据仓库搭建、数据中台设计和构建、事务所内部数据治理工作等综合布局，为后续释放数据红利奠定基础。

在项目执行层面，事务所应当分阶段、分行业、分领域选择部分财务核算规范、数字化建设程度较高的项目，与客户一起学习和使用数据标准具体内容，并安排事务所内部归口责任部门牵头，在规范和实践基础上制定符合事务所自身特色的事务所层级数据标准，并逐步将数据标准的应用范围扩大到所有项目，切实发挥数据标准的指导作用。

此外，为更好地开展贯标工作，事务所内部还要重视审计业务与数字化技术融合型人才的“选育用留”工作。

“注册会计师审计数据标准全文体现着对审计执业和数据开发应用双重实践的精神，掌握、应用规范的从业人员本身也应具备一定的数字化理论和技能。天健自2022年开始筹备，自2023年起已成功举办2届数字化人才星火计划。相信这些复合型人才会是贯标工作强有力的应用主力和推动助力。”陈骥说。

除了帮助所内员工充分理解标准的内容、要求和应用场景，成都中大还将对现有审计作业系统进行改造。

“我所自行研发了‘审计助手’这一审计作业系统。根据注册会计师审计数据标准，我们将增加和调整‘审计助手’的数据模型，包括数据表结构、字段定义、数据关系等，以确保数据的一致性和准确性。”陈波表示，事务所将开发或改造数据接口和工具，优化数据清洗和转换算法，以便在不同系统之间按照新标准进行数据交换和集成，使其符合新标准的要求。此外，将加强数据管理和治理，包括数据加密、访问控制、备份恢复等，以保护数据的安全和隐私。