中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报（第十期）

2012-03-15 09:25

2012年3月14日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第十期），全文如下：

3月7日—3月12日，沪深两市共有130家上市公司披露了2011年年度报告(详见附表1)，其中，沪市主板55家，深市主板32家，中小板24家，创业板19家。从审计意见类型看，121家上市公司被出具了标准审计报告，8家上市公司（ST长信、三联商社、ST力阳、ST宝龙、ST秦岭、S*ST聚友、ST四环和*ST 嘉瑞）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（ST沪科）被出具了保留意见审计报告。

在被出具带强调事项段无保留意见审计报告的8家上市公司中，6家是因为持续经营能力存在重大不确定性，2家是因为诉讼事项结果存在不确定性：

1.ST长信。ST长信已无生产经营性业务且累计亏损数额巨大,中国证券监督管理委员会已核准了ST长信的重大资产重组方案，但由于资产置换交割工作尚未进行，其持续经营能力仍存在重大不确定性。

2.三联商社。三联商社原控股股东山东三联集团有限责任公司以资抵债房产涉及诉讼案件判决给三联商社带来重大不利影响，三联商社已将该项房产转入其他非流动资产核算并全额计提减值准备。2012 年3 月1 日，三联商社向最高人民法院提出再审申请。截至审计报告日，三联商社公司尚未收到该房产案件判决实际执行的法律文件，再审事项也没有新的进展。

3.ST力阳。截至审计报告日，ST力阳员工明立恩涉嫌诈骗的相关案件尚在在侦破当中，其结果具有不确定性。

4.ST宝龙。截至2011 年12 月31 日，ST宝龙未分配利润为-33,758.61 万元，归属于母公司的所有者权益为-3,814.58 万元，流动负债高于资产总额2,579.75 万元。ST宝龙已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

5.ST秦岭。ST秦岭在2011 年归属于母公司的净利润为-16,553.61 万元，2011 年度经营活动产生的现金流量净额为-17,333.28 万元，资产负债率为93.99%。ST秦岭已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

6.S*ST聚友。S*ST聚友主营业务持续亏损，虽然于2007年度、2008年度及2010年度实施了债务重组，但仍然存在巨额债务及对外担保连带责任。2010年，由于国家宏观政策变化，聚友网络原定与中锐控股集团有限公司计划实施的资产重组无法继续进行，于2010年7月解除合作关系。2010年11月，在聚友企业银行业金融机构债权人委员会的见证下，S*ST聚友与陕西华泽镍钴金属有限公司的实际控制人王应虎先生签订了《成都聚友网络股份有限公司重大资产重组之框架协议》。截至审计报告日，S*ST聚友的债务重组和资产重组工作正在进行之中，但由于债务重组和资产重组方案能否最终获得批准及成功实施尚不确定，S*ST聚友应承担的担保连带责任及持续经营能力仍存在一定的不确定性。

7.ST四环。截至2011年12月31日，ST四环累计亏损-23,630.95万元，营运资金为-3,771.87万元，生产经营面临较大压力。控股股东认为，ST四环最近一次重大资产重组的个别条件暂不成熟，已终止筹划本次重大资产重组，ST四环于2012年2月29日复牌，但其持续经营能力仍存在不确定性。

8.*ST 嘉瑞。*ST 嘉瑞财务状况虽有所改善，但截至2011年12月31日，未弥补亏损达64,963.43万元，归属于母公司的所有者权益为-20,310.82万元，银行借款20,477.65万元全部处于逾期状态（其中的6,825.20万元银行借款截至审计报告日尚未取得延期还款免息协议），主要财务指标显示其财务状况尚未根本好转。上述事项对*ST 嘉瑞的持续经营能力产生重大影响，*ST 嘉瑞已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

ST沪科被出具保留意见审计报告的主要原因是，公司的持续经营能力存在重大不确定性: ST沪科对南京宽频科技有限公司的持股比例为99%、表决权比例为99%，对南京网信科技发展有限公司持股比例为50.30%、表决权比例为51%。注册会计师无法对上述两家公司的财务状况实施必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。母公司报表中对上述两家公司的长期股权投资已减值到零；合并报表中对上述两家公司的长期股权投资分别为-628.08万元、-54,81.18万元，列入预计负债。

截至3月12日，证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为425家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中，标准审计报告408份，带强调事项段的无保留意见审计报告16份，保留意见审计报告1份。

3月7日—3月12日，沪深两市共有14家上市公司披露了2011年度内部控制审计报告(详见附表3)，其中，沪市主板4家，深市主板9家,中小板1家。从审计意见类型看，14家上市公司均被出具了标准内部控制审计报告。

截至3月12日，事务所共为39家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4），均为标准内部控制审计报告。

中注协注意到，在3月7日—3月12日披露年报的130家上市公司中，三毛派神和钢研高纳等2家上市公司的审计报告仍使用修订前的报告格式，出具上述审计报告的事务所分别为希格玛和天职国际。中注协再次强调，事务所及注册会计师务必将《中国注册会计师执业准则（2010）》（以下简称“新准则”）的要求传达到所有项目组成员，在上市公司发布年报前，务必提醒其注意审计报告格式及内容的变化，并密切关注其披露的年报及相关信息是否符合新准则的要求。对于出现此类问题的上市公司项目，中注协将在2012年执业质量检查中予以重点关注。

2012年3月6日，中注协约谈中审亚太、深圳市鹏城和北京天圆全等3家证券资格会计师事务所负责人，就其承接的2011年业绩大幅波动的上市公司年报审计业务可能存在的风险进行提示。

中注协相关负责人强调，事务所要从系统风险防范的高度，将业绩大幅波动的上市公司作为高风险客户，始终保持职业怀疑，密切关注重要审计领域和疑难特殊事项，认真控制和化解可能存在的审计风险，真正做到独立、客观、公正地发表审计意见。一是要深入了解国内外经济环境和公司所处行业状况，关注外部市场需求、公司发展战略、公司组织结构以及关键管理人员的变动情况，恰当评价公司业绩波动的合理性；二是要关注公司业务经营及其变化，分析公司业绩的主要来源及其构成，上下游关键客户是否发生重大变化，同时联系公司的现金流量状况和以前年度业绩数据，分析公司业绩的“稳定性”、“含金量”以及波动的真正原因，关注其是否长期依赖非经营活动或者主要来源于新经营业务，是否存在人为调节的可能性；三是要关注公司的产品结构、销售模式、实际生产加工能力以及毛利率、销售数量、销售价格等的实际变化，测试与日常关联交易相关的内部控制的有效性，考虑公司通过未披露关联方虚构交易的可能性，并与以前年度、同行业其他企业进行比较，充分识别收入可能存在的舞弊风险；四是要关注重大、异常或复杂交易，尤其将年度间异常波动的项目作为审计重点。既要关注交易的价值流转，也要关注交易的实物流转（包括实物流转的真实性以及实物流转的数量大小等），以确定与交易相关的损益确认时点是否准确，入账金额是否恰当。

中注协将继续密切关注媒体相关报道，切实强化与有关各方的沟通协调，继续全面梳理和深入分析高风险上市公司信息，就资本市场各方关注的热点问题展开相关主题约谈，持续深化对事务所的审计风险提示和专业技术指导，切实提升上市公司2011年年报审计工作质量。

附表1：上市公司2011年年报审计简要情况明细表

表1-1 沪市主板

序号	股票代码	股票简称	披露日期	会计师事务所	审计意见类型	审计收费
111	600309	烟台万华	2012-3-7	德勤华永	无保留意见	206.7万
112	600118	中国卫星	2012-3-7	中瑞岳华	无保留意见	55万
113	600706	ST长信	2012-3-8	中磊	带强调事项段的无保留意见	25万
114	600638	新黄浦	2012-3-8	立信	无保留意见	110万
115	600517	置信电气	2012-3-8	上海上会	无保留意见	62万
116	600482	风帆股份	2012-3-8	大信	无保留意见	48万
117	600459	贵研铂业	2012-3-8	信永中和	无保留意见	45万
118	600727	ST鲁北	2012-3-9	中磊	无保留意见	40万
119	600724	宁波富达	2012-3-9	大华	无保留意见	80万
120	600712	南宁百货	2012-3-9	四川华信	无保留意见	60万
121	600605	汇通能源	2012-3-9	上海上会	无保留意见	40万
122	600593	大连圣亚	2012-3-9	中准	无保留意见	30万
123	600495	晋西车轴	2012-3-9	国富浩华	无保留意见	75万
124	600475	华光股份	2012-3-9	江苏公证天业	无保留意见	120万
125	600458	时代新材	2012-3-9	安永华明	无保留意见	50万
126	600452	涪陵电力	2012-3-9	中瑞岳华	无保留意见	36万
127	600449	宁夏建材	2012-3-9	信永中和	无保留意见	60万
128	600420	现代制药	2012-3-9	国富浩华	无保留意见	65万
129	600125	铁龙物流	2012-3-9	京都天华	无保留意见	96万
130	600898	三联商社	2012-3-10	山东天恒信	带强调事项段的无保留意见	50万
131	600885	ST力阳	2012-3-10	众环海华	带强调事项段的无保留意见	50万
132	600826	兰生股份	2012-3-10	上海上会	无保留意见	40万
133	600780	通宝能源	2012-3-10	大华	无保留意见	90万
134	600641	万业企业	2012-3-10	上海众华沪银	无保留意见	60万
135	600588	用友软件	2012-3-10	安永华明	无保留意见	210万
136	600509	天富热电	2012-3-10	立信	无保留意见	100万
137	600500	中化国际	2012-3-10	安永华明	无保留意见	308万
138	600481	双良节能	2012-3-10	天衡	无保留意见	90万
139	600426	华鲁恒升	2012-3-10	山东汇德	无保留意见	50万
140	600425	青松建化	2012-3-10	立信	无保留意见	60万
141	600400	红豆股份	2012-3-10	江苏公证天业	无保留意见	70万
142	600382	广东明珠	2012-3-10	广东正中珠江	无保留意见	70万
143	600373	中文传媒	2012-3-10	信永中和	无保留意见	130万
144	600298	安琪酵母	2012-3-10	大信	无保留意见	13万
145	600290	华仪电气	2012-3-10	天健	无保留意见	70万
146	600246	万通地产	2012-3-10	普华永道中天	无保留意见	未披露
147	600237	铜峰电子	2012-3-10	华普天健	无保留意见	65万
148	600192	长城电工	2012-3-10	希格玛	无保留意见	55万
149	600161	天坛生物	2012-3-10	天职国际	无保留意见	35万
150	600061	中纺投资	2012-3-10	大信	无保留意见	60万
151	600055	华润万东	2012-3-10	天职国际	无保留意见	40万
152	600988	ST宝龙	2012-3-12	大信	带强调事项段的无保留意见	25万
153	600415	小商品城	2012-3-12	安永华明	无保留意见	155万
154	601313	江南嘉捷	2012-3-13	天衡	无保留意见	50万
155	600845	宝信软件	2012-3-13	中瑞岳华	无保留意见	70万
156	600743	华远地产	2012-3-13	立信	无保留意见	80万
157	600608	ST沪科	2012-3-13	立信	保留意见	80万
158	600285	羚锐制药	2012-3-13	大华	无保留意见	45万
159	600217	ST秦岭	2012-3-13	中瑞岳华	带强调事项段的无保留意见	45万
160	600203	*ST福日	2012-3-13	福建华兴	无保留意见	66万
161	600114	东睦股份	2012-3-13	天健	无保留意见	68万
162	600062	双鹤药业	2012-3-13	天职国际	无保留意见	138万
163	600822	上海物贸	2012-3-13	立信	无保留意见	140万
164	600673	东阳光铝	2012-3-13	天健正信	无保留意见	70万
165	600433	冠豪高新	2012-3-13	广东正中珠江	无保留意见	36万

表1-2 深市主板

序号	股票代码	股票简称	披露日期	会计师事务所	审计意见类型	审计收费
58	000999	华润三九	2012-3-7	普华永道中天	无保留意见	130万
59	000693	S*ST聚友	2012-3-7	深圳鹏城	带强调事项段的无保留意见	40万
60	000975	科学城	2012-3-8	中喜	无保留意见	未披露
61	000965	天保基建	2012-3-8	信永中和	无保留意见	48万
62	000948	南天信息	2012-3-8	中瑞岳华	无保留意见	95万
63	000885	同力水泥	2012-3-8	希格玛	无保留意见	30万
64	000795	太原刚玉	2012-3-8	山东汇德	无保留意见	50万
65	000793	华闻传媒	2012-3-8	立信	无保留意见	130万
66	000539	粤电力Ａ	2012-3-8	普华永道中天	无保留意见	189万
67	000536	华映科技	2012-3-8	福建华兴	无保留意见	93万
68	000530	大冷股份	2012-3-8	中准	无保留意见	65万
69	000423	东阿阿胶	2012-3-8	天职国际	无保留意见	38万
70	000973	佛塑科技	2012-3-9	广东正中珠江	无保留意见	未披露
71	000901	航天科技	2012-3-9	中瑞岳华	无保留意见	48万
72	000822	山东海化	2012-3-9	中瑞岳华	无保留意见	65万
73	000001	深发展Ａ	2012-3-9	安永华明	无保留意见	759万
74	000969	安泰科技	2012-3-10	天职国际	无保留意见	43万
75	000862	银星能源	2012-3-10	信永中和	无保留意见	未披露
76	000833	贵糖股份	2012-3-10	上海东华	无保留意见	38万
77	000785	武汉中商	2012-3-10	众环海华	无保留意见	50万
78	000779	三毛派神	2012-3-10	希格玛	无保留意见	未披露
79	000527	美的电器	2012-3-10	天健正信	无保留意见	410万
80	000524	东方宾馆	2012-3-10	立信	无保留意见	未披露
81	000043	中航地产	2012-3-10	大华	无保留意见	80万
82	000655	金岭矿业	2012-3-12	大信	无保留意见	50万
83	000605	ST 四环	2012-3-12	中兴华富华	带强调事项段的无保留意见	40万
84	000156	*ST 嘉瑞	2012-3-13	天健	带强调事项段的无保留意见	50万
85	000065	北方国际	2012-3-13	中瑞岳华	无保留意见	38万
86	000002	万科Ａ	2012-3-13	毕马威华振	无保留意见	850万
87	000099	中信海直	2012-3-13	北京永拓	无保留意见	未披露
88	200512	闽灿坤Ｂ	2012-3-13	利安达	无保留意见	未披露
89	000683	远兴能源	2012-3-13	利安达	无保留意见	50万

表1-3 中小板

序号	股票代码	股票简称	披露日期	会计师事务所	审计意见类型	审计收费
91	002532	新界泵业	2012-3-7	天健	无保留意见	60万
92	002321	华英农业	2012-3-7	国富浩华	无保留意见	未披露
93	002320	海峡股份	2012-3-7	利安达	无保留意见	30万
94	002405	四维图新	2012-3-8	信永中和	无保留意见	60万
95	002296	辉煌科技	2012-3-8	大华	无保留意见	74万
96	002224	三力士	2012-3-8	立信	无保留意见	46.8万
97	002518	科士达	2012-3-9	深圳鹏城	无保留意见	45万
98	002458	益生股份	2012-3-9	中瑞岳华	无保留意见	30万
99	002070	众和股份	2012-3-9	福建华兴	无保留意见	60万
100	002339	积成电子	2012-3-10	中瑞岳华	无保留意见	未披露
101	002264	新华都	2012-3-10	中审国际	无保留意见	40万
102	002258	利尔化学	2012-3-10	中瑞岳华	无保留意见	30万
103	002197	证通电子	2012-3-10	深圳鹏城	无保留意见	50万
104	002044	江苏三友	2012-3-10	国富浩华	无保留意见	30万
105	002035	华帝股份	2012-3-12	中审国际	无保留意见	25万
106	002508	老板电器	2012-3-13	中瑞岳华	无保留意见	48万
107	002460	赣锋锂业	2012-3-13	立信	无保留意见	未披露
108	002441	众业达	2012-3-13	广东正中珠江	无保留意见	88万
109	002438	江苏神通	2012-3-13	天衡	无保留意见	未披露
110	002340	格林美	2012-3-13	深圳鹏城	无保留意见	未披露
111	002318	久立特材	2012-3-13	天健	无保留意见	72万
112	002185	华天科技	2012-3-13	国富浩华	无保留意见	72万
113	002131	利欧股份	2012-3-13	天健	无保留意见	未披露
114	002011	盾安环境	2012-3-13	天健	无保留意见	未披露

表1-4 创业板

序号	股票代码	股票简称	披露日期	会计师事务所	审计意见类型	审计收费
39	300282	汇冠股份	2012-3-7	立信	无保留意见	50万
40	300090	盛运股份	2012-3-8	中审国际	无保留意见	38万
41	300034	钢研高纳	2012-3-8	天职国际	无保留意见	20万
42	300216	千山药机	2012-3-9	利安达	无保留意见	20万
43	300108	双龙股份	2012-3-9	中准	无保留意见	未披露
44	300070	碧水源	2012-3-9	大信	无保留意见	未披露
45	300267	尔康制药	2012-3-10	天健	无保留意见	50万
46	300190	维尔利	2012-3-10	信永中和	无保留意见	30万
47	300159	新研股份	2012-3-10	立信	无保留意见	60万
48	300136	信维通信	2012-3-10	深圳鹏城	无保留意见	40万
49	300195	长荣股份	2012-3-12	信永中和	无保留意见	未披露
50	300197	铁汉生态	2012-3-13	广东正中珠江	无保留意见	60万
51	300046	台基股份	2012-3-13	福建华兴	无保留意见	60万
52	300036	超图软件	2012-3-13	京都天华	无保留意见	5万
53	300026	红日药业	2012-3-13	中瑞岳华	无保留意见	未披露
54	300284	苏交科	2012-3-13	天衡	无保留意见	80万
55	300138	晨光生物	2012-3-13	中瑞岳华	无保留意见	16万
56	300063	天龙集团	2012-3-13	国富浩华	无保留意见	未披露
57	300043	星辉车模	2012-3-13	广东正中珠江	无保留意见	60万

附表2：上市公司2011年年报审计意见汇总表

审计意见类型	上周止累计	本周新增	本周止累计
（标准）无保留意见	287	121	408
带强调事项段的无保留意见	8	8	16
保留意见	0	1	1
否定意见	0	0	0
无法表示意见	0	0	0
合计	295	130	425

附表3：上市公司2011年内部控制审计报告简要情况明细表

表3-1 沪市主板

序号	股票代码	股票简称	披露日期	会计师事务所	审计意见类型	是否存在重大缺陷
11	600459	贵研铂业	2012-3-8	信永中和	无保留意见	否
12	600125	铁龙物流	2012-3-9	京都天华	无保留意见	否
13	600500	中化国际	2012-3-10	利安达	无保留意见	否
14	600780	通宝能源	2012-3-10	大华	无保留意见	否

表3-2 深市主板

序号	股票代码	股票简称	披露日期	会计师事务所	审计意见类型	是否存在重大缺陷
10	000999	华润三九	2012-3-7	普华永道中天	无保留意见	否
11	000965	天保基建	2012-3-8	信永中和	无保留意见	否
12	000885	同力水泥	2012-3-8	希格玛	无保留意见	否
13	000539	粤电力Ａ	2012-3-8	普华永道中天	无保留意见	否
14	000001	深发展Ａ	2012-3-9	安永华明	无保留意见	否
15	000785	武汉中商	2012-3-9	众环海华	无保留意见	否
16	000527	美的电器	2012-3-9	天健正信	无保留意见	否
17	000043	中航地产	2012-3-10	大华	无保留意见	否
18	000002	万科Ａ	2012-3-13	毕马威华振	无保留意见	否

表3-3 中小板

序号	股票代码	股票简称	披露日期	会计师事务所	审计意见类型	是否存在重大缺陷
5	002320	海峡股份	2012-3-7	利安达	无保留意见	否

附表4：上市公司2011年内部控制审计报告审计意见汇总表

审计意见类型	上周止累计	本周新增	本周止累计
（标准）无保留意见	25	14	39
带强调事项段的无保留意见	0	0	0
否定意见	0	0	0
无法表示意见	0	0	0
合计	25	14	39

中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报（第十期）

附件：