中注协约谈会计师事务所 提示临近年报披露日期更换会计师事务所的上市公司年报审计风险

4月10日，中注协约谈江苏苏亚金诚会计师事务所，提示临近年报披露日期更换会计师事务所的上市公司年报审计风险。

中注协相关负责人指出，个别上市公司临近年报披露日期更换会计师事务所，引起市场广泛关注。中注协提示会计师事务所和注册会计师在执业过程中重点关注以下方面：

一是关注舞弊风险。注册会计师应始终保持职业怀疑态度，充分考虑管理层凌驾于内部控制之上的可能性，有效识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险，实施有针对性的审计程序；同时，注册会计师还应关注公司是否存在违反法律法规行为以及需要关注的内部控制缺陷。

二是加强与前任注册会计师沟通。重点关注前任注册会计师是否与管理层在重大会计和审计等问题上存在意见分歧、是否存在审计范围受到限制等情况；此外，注册会计师还应关注上市公司更换审计机构前后发布的业绩预告、业绩快报以及其他与财务报告相关的公告内容，了解上市公司更换会计师事务所的真正原因，谨慎评估重大错报风险。

三是确保审计资源投入。会计师事务所应当组建具有丰富行业经验和较强胜任能力的审计项目组，安排具有丰富审计经验、足够胜任能力的项目合伙人，指派具有恰当经验的质量控制复核人，切不可因审计时间、审计成本的压力影响审计质量。

（2019年4月18日）