《中国注册会计师》：学习贯彻国办发30号文的所思所感

来源：《中国注册会计师》2021年第10期

作者：胡少先

近日，国务院办公厅印发《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号）。国办发30号文以全面提升注册会计师行业服务国家建设能力为目标，统筹发展和安全，紧抓质量提升主线，守住诚信操守底线，筑牢法律法规红线，为未来一个时期逐步完善注册会计师行业治理、优化执业环境、提升审计质量提供了重要的政策保障。可以说，国办发30号文的发布正当其时，意义重大，必将对行业健康有序、高质量发展产生深远影响。我们认为，作为审计市场主体学习贯彻好国办发30号文件精神，要准确认识和把握当前行业发展大势，从大处着眼、小处着手，着力做好以下五个方面的工作。

一、严格执业程序，确保审计质量

近年来，部分上市公司财务造假给投资者造成巨大损失，引发了社会各界对注册会计师行业审计质量的质疑；五洋债欺诈发行案中会计师事务所被判就不实报告承担连带赔偿责任。殷鉴不远，教训惨痛，这必须值得我们深刻反思和高度警醒。国办发30号文总体要求中提到“诚信为本，质量为纲”。各级执业人员务必自觉围绕习近平总书记关于行业“紧紧抓住服务国家建设这个主题和诚信建设这条主线”的重要指示精神，提高政治站位，牢记职业使命，志存高远有作为，心有敬畏不妄为；要持之以恒地抓好执业质量，牢固树立风险意识，常怀敬畏之心；秉承质量导向，切实转变发展观念，从重规模、轻质量的“粗放型”发展模式转变为质量至上的品牌发展模式上来，把质量和品牌放在首位。坚持质量第一、信誉至上的方针，视执业质量为生命，把执业质量提升作为事务所的永恒主题，要树立全过程、全领域质量观念；要不断提高思想认识，加强项目风险管理，坚持问题导向，坚持遵循规律，加强执业标准和执业规范的贯彻落实。项目组执业人员要不断增强工作的原则性、系统性、预见性、创造性，按照准则要求进行工作，确保获取充分适当的审计证据，完善底稿记录，发表恰当的审计意见，切实有效地提高被审计单位会计信息的公信力和可靠度，促进社会主义市场经济健康发展。

二、强化风控管理，防范审计失败

我们始终认为，制度的先进是根本的先进、是全局的先进。合理的体制机制是促进事业健康发展一个关键因素；制度的落实落地，是规避执业风险的关键举措。国办发30号文指出，“加强会计师事务所一体化管理，出台一体化管理办法”，可谓是一语中的，击中要害。我们要更加坚决地推进总分所一体化，这是事务所做强做大做久、做专做精做优、提升内部管理水平的内在必然要求。在总分所一体化的进程中，财务的统一是基础，人事的统一是关键，风控的统一是重点，信息管理的统一是手段，行政的统一是集中反映，文化理念的统一是精髓所在。总所要继续加大对分所在人事、财务、行政和技术标准等方面指导力度；对分所施行分类管理，按照执业规模、能力水平、人员储备等合理区分，在业务承办和质量控制复核等方面予以差别化、精细化管理。要始终怀有如履薄冰、如临深渊的危机感，做到警钟在耳、防微杜渐；要始终怀有逆水行舟、不进则退的紧迫感，做到生命不息、奋斗不止。要进一步提高风险意识、提升执业质量，加强内部风险控制，落实多级复核制度，建立统一的风控管理团队。总分所财务一体化政策必须体现事务所发展战略目标的要求，要妥善处理好效率与公平、规范与发展、短期利益与长期利益、经济鉴证与社会责任的关系；要制订并坚决执行合伙人执业违规内部处罚管理办法，对于受到外部监管处罚的合伙人，必须给予经济上、内部治理上的惩罚。在关注被审计单位财务报表舞弊风险的同时，也要关注监管风险、股东违规风险、舆情风险。跳出会计做审计，上下同欲，多管齐下，综合治理，严防审计失败。

三、加强人员培训，提高综合素质

国办发30号文指出，加强注册会计师专业培训教育。毛泽东同志曾经说过：“世间一切事物中，人是第一可宝贵的。在共产党的领导下，只要有了人，什么人间奇迹也可以创造出来。”要加强人才队伍建设的责任意识和全局眼光，树立长远的发展观念，切实做好人才的“选、用、育、留”，确保人才进得来、用得好、留得下，增强员工的荣誉感、使命感和归属感。要重视老中青三结合构建人才梯队，“传帮带”三协调提高队伍素质，坚持正确用人导向，大力推行“重视年轻人、重用年轻人、重点培养年轻人、重担让年轻人挑”的四重方针。要创新人才培养模式，加强与高校的联系与配合，探索人才联合培养模式；引导广大从业人员践行诚信、独立、客观、公正的职业操守，明是非，知荣辱，敢担当，守住底线、不踩红线、不碰高压线。要加强从业人员培训，围绕注册会计师的专业胜任能力、职业价值、职业道德等重点，丰富完善培训内容，注重国际视野的开拓和综合素质的培养。充分利用信息技术手段，上线继续教育相关应用，切实提高培训效果，持续强化注册会计师专业胜任能力和职业操守。要开展以“淬炼忠诚勤勉的政治品格，锻造精益求精的工匠精神，培育一叶知秋的敏感基因，生成把控全局的舵手能力”为主要内涵的分层分级培训，切实解决精神懈怠、能力不足、本领恐慌的问题。

四、改进审计手段，提高工作效率

国办发30号文对审计工作的信息化和数字化平台建设提出了新要求。孙中山先生说过：“世界潮流，浩浩荡荡；顺之者昌，逆之者亡。”信息化、数字化就是当今社会的最大潮流。我们要与时俱进，跟上时代发展潮流；继续加大对事务所信息化的投入和支持力度，升级和完善综合管理信息系统的职能，提高内部管理效率。进一步加强对项目信息的完善，按照要求及时做好客户信息报备工作，形成事务所客户信息的大数据。持续对审计软件进行升级，建立质量监控与风险预警功能，实现审计业务的事前、事中和事后质量控制，开发数据分析工具，探索实施大数据分析与应用。建立智能审计作业云平台，解决与客户信息系统之间的数据接口瓶颈。注重从业人员的信息技术运用水平的培养，提高执业效率。加强信息系统审计的人才队伍建设，完善信息系统审计的执业规范，使信息系统审计成为推动事务所发展的新动能。积极探索利用信息技术手段整合全所资源，增强事务所后台支持能力，为事务所的持续发展奠定坚实的技术基础。

五、健全服务网络，满足国际化需求

随着中国经济进入“新常态”，对外开放呈现出高水平引进来与大规模走出去同步发展的新局面，国家正在加快构建开放型经济新体制，推动新一轮高水平对外开放，越来越多的中国企业走出国门，进行投资和并购重组，这也对国内事务所国际化服务水平和能力提出了更高的要求。注册会计师行业要继续加大国际化人才的培养与储备，增强海外专业服务能力，深度参与国家“一带一路”建设，为中国企业在全球设点布局提供强有力的专业支持；要提升国际客户开发和维护的能力，扩大国际服务的对象与领域；要坚持以为我主的原则，持续探索事务所国际化路径，加快执业机构全球布点进程，逐步完善国际化服务网络；要注重境外执业经验的积累与分享，研究相关国家的会计、税收等制度，研究制定境外执业规范，积极拓展对外交流和合作的机会，提升行业的国际影响力。

“欲穷大地三千界，须上高峰八百盘”。我们坚信，只要我们高举习近平新时代中国特色社会主义思想的伟大旗帜，坚持以服务国家建设为主题，以诚信建设为主线，深入学习贯彻国办发30号文精神，不忘初心，牢记使命，干在实处，走在前列，就一定能够不断推动我国注册会计师行业高质量发展，为全面建设社会主义现代化强国贡献专业力量！

（作者单位：天健会计师事务所）