我在注会行业二十年

作者：沈大龙   来源：《中国注册会计师》2020年第9期

1991年,我参加了改革开放后的第一次全国注册会计师考试，1992年进入会计师事务所并取得中国注册会计师执业资格。直至2012年退休，我在注册会计师行业工作了二十年。

我的同事曾经调侃我有一个完美的会计人生，因为我的会计生涯正好是三个等分：前十年在国有大中型企业做财会工作，中间十年到会计师事务所做审计工作，最后十年在市级注册会计师协会搞行业监督与管理。表面看似光鲜，背面却有些“悲催”。因为我是老三届知青，十六岁就下乡插队，粉碎“四人帮”后回城进学校学会计时，已是三十岁的老青年了。

当年参加首届全国注册会计师考试，虽然只考四门课程，但难度在于没有考试教材、没有培训上课，也没有辅导资料，全凭自己看书复习。我只有大专的底子，于是向税校老师借了一大摞书籍，在书海中苦读专研了三个多月，终于分两次考取了注册会计师资格，在四十岁的年龄踏进了注会行业的大门。

一、辛苦、复杂而具有挑战性的审计

不怕大家笑话，我第一次出审计外勤时还带了一把算盘，用来计算会计科目汇总平衡表。当时很多人都不知道怎么编制审计工作底稿，我是参看了省所（现更名为“天衡会计师事务所”）的底稿，依葫芦画瓢开始做底稿的。凭借十年企业会计的经历，经过学习很快就上了手，三个月后开始担任项目经理。

做审计项目非常辛苦。在每年一至四月做年报审计的忙季，几乎每天都是挑灯夜战。记得最晚的一次是到宜兴南部山区一个镇上的外商投资企业去审计，外勤结束已经晚上九点钟，为了赶回去出报告，企业借了一台拖拉机连夜把我们送走。将近九十公里的路程，拖拉机在漆黑寂静的山林小道上“突突”跑着，一轮明月挂在空中，“嗖嗖”的冷风裹挟着蹲在车斗里的我们，回到家已过午夜时分。

审计工作很复杂，并具有挑战性。九十年代我到一家中外合作的纺织公司去审计，对该公司的生产成本提出了审计调整意见，但他们的中方老总却不以为然，为此我们发生了争执，差一点还拍了桌子，最后在我的坚持下勉强作了调整。后来该公司的合作外方要提前拿回资本，中方老总不知如何是好。我凭借专业知识，按照中外合作企业法的规定，帮助公司联系财政部门，办理手续，顺利解决了问题。

在事务所工作的日日夜夜，我好似忘了时间、忘了吃饭，忘了娱乐，一门心思投入到审计、会计和税务的工作中，这样的生活又忙碌又枯燥。但正是这十年的一线审计历练，对我今后搞行业监管和注册会计师培训，打下了坚实的基础。

一个人的成长离不开领导的培养和同事的帮助。当时我们所的马慧兰所长（曾任江苏公证会计师事务所所长、江苏省注册会计师协会副会长）就鼓励我们多写专业论文，并支持我们参加全国性的专业会议，使我在业务上提高很快。当时所里的顾问、前辈丁连甫老师（曾任无锡市财政局会计处长）是资深的会计和审计专家，他教导我做审计要“大处着想，小处着手”，这对我以后形成“跳出审计做审计”的理念有很大的帮助。

回忆往事，我的每一个进步都离不开大家的支持。在这里，我要对行业里所有曾经帮助、扶持和鼓励过我的老领导、老同事和老朋友们，说一声真诚的感谢！

二、注协工作：练好行业内功，为我国经济发展提供优质服务

2001年，我调入江苏省无锡市注册会计师协会。我到注协工作后，对注会行业的情况有了全面的了解。

我国注册会计师是改革开放的产物。由于我国注会行业起步晚、底子薄，与国际“四大”会计公司相比，存在较大差距。这就需要我们奋发努力，迎头赶上。

从九十年代开始，报考注册会计师的人数每年爆满，取得资格后注册的人数也快速增加。到本世纪初，新办的会计师事务所如雨后春笋般冒出来，行业呈现快速发展的局面。

在注会行业中，绝大部分从业人员都非常敬业，兢兢业业、任劳任怨，但是行业内部存在的问题也不少。当时行业的整体专业技术、质量控制和服务水准不高；有的事务所没有风险意识，草率执业、险象环生；有的小所理念陈旧、技术落后，内部控制（比如三级复核制度）形同虚设；还有事务所之间为争抢业务搞不当竞争，手段五花八门；更有甚者，在职业道德上沦落，缺少诚信，出具虚假审计报告，受到行政处罚或承担刑事责任。

针对存在的问题和矛盾，当时协会做了大量的工作。在注册年检方面，我们主要查处兼职情况（即自身已有工作单位，再到事务所注册执业）；还查处同时在两个以上事务所执业的情况，清理执业队伍。

在行业监管方面，我们成立了行业内部的监管检查队伍，每年都对事务所进行执业质量检查。针对发现问题的性质，采取谈话提醒、警告处分、通报批评，直至暂停执业或注销职业资格的处罚。对于检查出的问题，掌握以下原则：如果职业道德和工作态度较好，只是因专业技术不够而造成工作底稿上的缺陷和问题，尽量采取谈话提醒、追加培训等手段，积极帮助他们提高；但对于心术不正、造假欺诈或者在社会上造成较大不良影响的，坚决给予重罚和采取严厉措施，保证整个行业的质量和声誉。

在培训方面，省注协组织了一支专业水平较高、力量颇强的师资队伍，每年在事务所业务不是太忙的夏季，进行大规模的培训上课。不参加培训或没有修满培训学时者，注册会计师年检不能通过。

在多年的协会工作中我发现：一方面，事务所和注册会计师在社会上地位不高。在国外，注册会计师行业被称为“看家狗”、“替罪羊”，一旦公司出了问题，都会首先拿审计报告开刀，追究事务所和注册会计师的责任。从这点看，注册会计师很像是“弱势群体”，需要协会的帮助和扶持，以提高职业道德和执业质量为前提，力争获得社会话语权。另一方面，对少数事务所和注册会计师因职业道德低下、执业水平不高、出具虚假审计报告、严重影响行业形象的，协会要出重拳进行监管处罚直至清除出门。

在注会行业，摆正经济利益和社会责任两者关系尤为重要。一方面，注册会计师通过审计执业，由被审计单位支付审计费用，从表面上看企业是我们的衣食父母，但更重要的是，注册会计师肩负社会责任，就像不穿制服的“经济警察”，要敢于向审计发现的财务报表中的重大错报说“不”，要切实维护市场经济的良好秩序。我们行业的性质决定了注册会计师绝不能一切向钱看。我们看似是以专业技术在做鉴证和服务，但说到底我们的工作是在做人。敬畏职业操守，坚守职业道德，主持社会公道，恪守独立、客观、公正的原则，是注册会计师的良心和使命。

当今，我国进入了新时代。随着大数据、云计算、区块链、人工智能等高科技的广泛运用，新的审计理念和方法定将应运而出，注会行业必将迎来翻天覆地的创新和巨变。展望未来，我作为一个行业老兵，衷心期盼我国注册会计师行业能够赶上和超过世界先进水平，建立起一个与我国社会经济发展相适应的高质量的注会行业。

（作者单位：江苏省无锡市注册会计师协会）