把握新机遇 担当新使命 开启新征程——写在注册会计师制度恢复重建40年

作者：许敏   来源：《中国注册会计师》2020年第9期

今年,是我国注册会计师制度恢复重建40周年。40年来，注册会计师行业一路见证改革开放的历史进程，伴随并参与市场经济建设和发展，行业自身也不断发展壮大，发挥着服务市场经济、助力国家治理的功能，成为社会监督体系和社会信用体系的重要组成部分。当前,经济社会发展为注册会计师行业提供了新的改革发展机遇，站在新的起点上，我们要牢记初心使命，不断锤炼提升专业本领，主动作为，在实现行业自身高质量发展的基础上，更好地服务经济社会发展大局，为推动经济社会高质量健康发展彰显担当。

一、40年成长发展，行业服务经济发展和国家建设能力不断增强

注册会计师行业是我国社会主义市场经济发展的参与者、推动者，也是改革开放直接的受益者和见证者。一路走来，行业的成长发展与我国经济发展相伴而行，与改革同频共振，在查漏纠错和防范会计舞弊、提升会计信息质量和经济运行效率、助力资本市场健康运行和维护社会公众利益、服务国企改革和政府职能转变等方面发挥了重要作用。随着改革的不断深入，行业服务经济社会发展和国家建设的范围和能力也在不断增强，作用日益凸显，成为市场经济运转乃至居民生活离不开的一支重要专业力量。

40年来，行业制度建设也从无到有，取得了丰硕成果。注册会计师行业党建持续深入，促进行业更好地服务经济发展和改革大局。行业法制建设不断发展完善，研究制定了适合国情和实践的注册会计师执业标准体系，探索建立了以诚信道德和执业质量为导向的监督检查体系，同时与时俱进适应经济社会发展、应对新情况、解决新问题，历经数次修订完善，构建形成了以《注册会计师法》为核心、以部门规章为根基、以行业执业规范为导向的行业管理规范体系，为注册会计师行业建设发展提供了完善的制度保障。

伴随着我国市场经济建设进程的推进，我国注册会计师行业也不断完善发展，行业队伍持续壮大成熟。截至2020年3月底，全国会计师事务所达8308家，分所1190家，执业注册会计师11万人，全行业从业人员超过40万人，年业务收入规模超过1000亿元，行业为包括上市公司在内的400多万家企业、行政事业单位提供包含审计、财税咨询等专业服务。注册会计师行业作为市场监督体系的制度安排和社会诚信链条上的重要一环，对会计信息进行审计鉴证、发表专业的审计意见和审计结论，在有效提升会计信息质量、引导科学合理决策、优化社会资源配置等方面发挥着极其重要的促进及保障作用。

二、新时代呼唤新使命，行业迎来新机遇

（一）“放管服”改革持续推进，助推行业蓬勃发展

近年来，财政部门高度重视深化“放管服”改革、优化营商环境工作，围绕会计领域“放管服”做出了一系列有力举措。一方面，通过取消证明、精简材料、压缩办理时限等方式，不断提升服务效能;通过 “一网通办”、“最多跑一次”、“零跑路”等行政管理新模式，使会计师事务所及相关从业人员办事更加便利。另一方面，不断净化规范政府采购市场。财政部出台了一系列关于促进政府采购公平竞争优化营商环境的政策措施，清理政府采购市场相关不合理问题，维护政府采购公平竞争市场秩序、优化政府采购营商环境。会计师事务所和其他第三方服务行业一样，制度环境更加透明，服务市场环境也更加开放有序、公平公正，行业发展质量和效益显著提升。同时，随着“放管服”改革的深入推进，事务所办事流程更加便捷，切实减轻了事务所负担，为注册会计师执业创造了良好环境。

（二） 服务国家治理和经济发展，市场需求不断扩大

注册会计师行业是现代化高端服务业的重要组成部分,是维护经济秩序、参与国家治理、服务市场经济建设和国家建设的中坚力量。无论是供给侧改革的推进还是“一带一路”战略实施，无论是基础设施建设还是新基建、数字经济的崛起，无论是集团企业还是个体工商，市场经济的各项参与主体，都离不开注册会计师专业服务的参与。尤其是近年来，政府购买社会服务范围和深度不断扩大，专业服务在国家治理和相关公共服务中发挥的作用不断强化，对注册会计师审计和咨询等相关专业服务也提出了巨大需求。

同时，新《证券法》核准制向注册制的转变，意味着更加尊重市场规律，把相关的审核权力交给市场，对会计信息披露的实质性审查将主要依靠中介机构进行。会计师事务所作为对会计信息质量提供鉴证服务的专业性中介机构，在证券市场生态中的重要性更加凸显，在积极保障会计信息披露质量、提升证券市场治理水平中发挥着重要的核查审验和专业把关作用。

（三）注册会计师法律地位不断提升

随着注册会计师行业建设的不断完善以及行业队伍的壮大成熟，行业服务经济社会发展的范围和能力也在不断增强，法律地位不断提升。

2017年修订发布的《会计法》，把“注册会计师”写入会计法，并明确规定了被审计单位向会计师事务所如实提供会计资料的责任，以及“任何单位及个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告”，有力地保障了注册会计师审计的执业环境和法律地位。

同时，新《证券法》明确规定公司最近三年的财务会计报告必须被会计师事务所出具无保留审计意见，赋予了注册会计师发表的无保留审计意见作为首次公开发行的必须条件，强化了注册会计师审计意见的法律地位，更大程度的凸显了会计师事务所等中介机构的参与权和话语权。

（四）注册会计师行业吸引力不断提升

随着“放管服”的深入推进，以及我国经济高速发展中释放出的对注册会计师行业的市场需求不断增加，大大激发了会计服务行业市场发展的活力和动力，申办会计师事务所的便利度和申办意愿均显著提高，全国各省会计师事务所（不含分所）申请执业许可数量由2017年的187家达到了2019年的493家，新所申请数量大幅上升，行业发展呈现了前所未有的活力和动力。

同时，注册会计师也成为国内顶尖、深受社会认可的职业资格品牌。近年来，注册会计师考试报名人数逐年增长，2020年注册会计师全国统一考试专业阶段考试有175.56万名考生报名参加，涉及498.81万科次，均创历史新高。

三、历史使命更加厚重，对行业发展提出更高要求

在回望注册会计师行业40年发展取得的历史成绩的同时，我们也感受到新时期行业服务国家建设和经济发展的重大社会责任和政治责任。2018年5月，习近平总书记在全国审计委员会第一次会议上，提出了“以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信”的要求。这不仅是对审计行业建设的要求，同时也是对注册会计师这一职业的业务素质要求。注册会计师作为会计信息质量的把关者和资本市场的看门人，要响应国家对行业提出的新要求，牢记初心，积极投身行业建设新的实践。

（一）以审计精神立身，以独立性为核心保持职业道德水准。信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁是注册会计师职业道德的新准绳，独立性更是注册会计师行业的灵魂，在发展中必须牢牢把握。会计师事务所和行业每一位从业者，都要以依法守法、独立公正的审计精神立身正身，心怀对法律的敬畏和对法治的崇尚，保持客观公立，对经济事项发表独立审计意见。 注册会计师要保持坚持原则、严谨负责、敢于碰硬的优秀品格，依法履行职责、严格执行审计程序、遵守执业规范，将客观、严谨、真实体现在每一份底稿和每一份审计报告中。

（二）以自身建设立信，打造提升服务能力。诚信是注册会计师行业的立命之本，专业能力是注册会计师行业发展的基石和保障，二者互为支撑，缺一不可。行业必须恪守职业操守，遵守执业规范，发挥专业作用，真正成为当前我国审计制度框架下的坚实力量。注册会计师应当潜心钻研专业技能，适应改革需求，强化自我修养，主动探索适应复杂多变的外在环境,积极补足能力短板，更有效地识别评估并应对各类风险，提高审计职业判断能力，不断提升服务客户、服务大局、服务社会的能力水平。同时，行业还要不断扩展审计的外延，加强技术研发和审计手段创新，加强对各种信息数据的整合利用能力，不断提升服务质量。

（三）以创新规范立业，推动行业高质量发展。对于注册会计师行业而言，高质量发展的基本特征，便是创新审计理念和审计方式，坚持质量至上、一体化管理和优良合伙文化的构建。从以追求规模和速度为发展导向的阶段，转为更重视自身质量建设和执业质量水平的高质量发展阶段。一方面，会计师事务所要充分运用现代化审计技术和手段，创新审计理念，及时跟进并捕捉适应经济社会各领域的新现象、新情况、新问题。同时，会计师事务所要牢固树立风险意识和风险导向，将质量摆在发展的核心位置，牢固树立风险意识、责任意识，深化事务所内部治理，建立起科学有效的内部管理体制和治理机制。

（四）以需求为导向服务改革，提升行业地位与价值。与新时期对行业服务的新要求相比，行业的专业服务水平、综合服务能力还存在不相匹配或不相适应之处。作为为经济改革服务的专业性服务机构，会计师事务所必须置身改革的前沿，结合市场需求，在对自身发展进行充分把脉的基础上，为公司治理及国家治理现代化的推进提供专业服务，借各行业供给侧结构性改革的契机拓展自身业务领域。在产业结构调整、投资兼并重组过程中，提供个性化、多元化的高层次服务，为其决策提供支持。同时，在推进国家治理现代化进程中，预决算审计、项目评审、绩效评价等都给注册会计师行业带来了更大的发展机遇，事务所必须紧跟国家战略，深入学习相关新政策新文件，站在国家治理的战略高度，积极参与承接政府职能转移，拓展政府购买第三方服务和医疗、教育、社会福利事业等社会治理创新领域的新业务，围绕实施乡村振兴战略、打赢脱贫攻坚战等重大决策部署，发挥行业专业优势和第三方作用。

（五）持续深入推进“放管服”，更好服务行业发展。对于行政管理部门而言，在“放”的同时，要不断创新服务理念和管理方式，持续推进行业监管模式创新，筑牢行业诚信之堤。加强对会计师事务所内部管理和质量控制，对不符合持续经营条件的事务所依法进行取缔，对违法违规行为及时查处，维护行业秩序。加强诚信管理和信用信息管理，依托信息平台，综合利用信息化手段，整合数据信息，建立健全联动响应机制和失信联合惩戒机制，形成联合监管的协同共治新格局。同时，不断跟进并研究解决行业各种新情况、新问题，推动行业优化，提升行业服务国家建设的能力和水平。

当前，我国已经进入全面建成小康社会的决胜阶段。在历史的重要关口，注册会计师行业也要同频共振，响应国家对行业提出的新要求，着力提升行业服务经济社会发展的能力和质量，实现行业自身的高质量发展，更好地服务经济社会大局。

（作者单位：河南省财政厅）