长风破浪会有时,直挂云帆济沧海——记金融领军三期英国培训有感

上海上会会计师事务所 张扬

2014年这个8月终身难忘，在中注协的精心安排筹划下，我与来自全国多家会计师事务所的二十多名同学一起参加了在英国的21天金融领军人才海外集中培训，期间中注协为我们安排包括英国会计职业组织（ICAEW/ACCA/CIMA/CIPFA/ICAS）、国际准则委员会（IASB）、中外金融机构（涉及银行、保险）、会计师事务所（PWC\EY\Crowe Horwath）行业监管机构（FRC）等多层次培训课程，授课老师亦是业内专家、知名学者和企业高级管理人员（CEO）。授课老师带给我们的全新观点和理念、同学们课内课外充分的交流分享和碰撞、协会老师的认真和严谨的治学态度，领军三期班融洽的团队精神和家庭般的温暖，都使我收获颇多，感触很深，更让我充满了正能量。回首这21天的培训经历，我有几点感悟和思考，愿与大家分享和交流。

首先，关于职业精神的思考。我记得我们在苏格兰特许会计师协会（ICAS）接受培训时，ICAS总裁柯安彤的有一句话让我印象深刻，承诺的价值（Promise’s worth）,我们现在很多人在从事注册会计师这个行业时，会觉得困扰，会觉得迷茫，可当我们静心一想，我们每个注册会计师对社会、对股东、对其他利益相关者都有承诺，并且最应该具备的是自我的承诺。这种承诺至少应该包括自我肯定、自我发现、自我约束。只有自我对自我价值的肯定、人才会精神面貌，才会有自信；自我发现，人的潜能是无限，学会自我发现，才能拾遗补缺，为实现自我价值打下基础；最后，特别重要的是自我约束，注册会计师是一个需要有高贵品质的知识密集的职业，除了要有职业操守外，更要有一些精神气质，英国人有所谓的贵族精神，咱们中国人特别是注册会计师要有点士大夫精神，学会隐忍、学会坚守。作为一个领军人才，更应谨记慎独的思想，在行业领域无愧于自己作为一个“领头羊”的责任。

其次，关于本土事务所发展的一些思考。本土事务所经过近30年的发展，取得了较大的进步，已有和四大在规模上抗衡的内资事务所，但从做大到做强的道路仍然任重而道远。主要体现在治理机制、培训机制和市场定位上。

1.治理机制上。我们在PWC培训时，了解到，PWC全球既有5人（来自全球，包括中国）的管理委员会，也有执行委员会、监督委员会，并且对委员的人选确定和运作机制、处罚机制均有约定，并在此基础上全球均执行统一标准，实践证明这种多人的多层次对PWC全球战略的发展和合伙文化的建设大有裨益。反观现有40家证券资质的会计师事务所，虽然都已完成了特殊普通合伙改制，绝大部分并未形成良性的合伙文化，多数事务所仍然为一到两人所控制，或者是“一言堂”，成员所众多，且大而不统事务所决策风险和后个人时代的风险隐现，对做大之后的做强是很不利的。

2.培训机制上。我们在国富浩华（Crowe Horwath）培训时，其介绍的培训体系简洁清晰，可操作性强，总体结构上包括会计资质培训、审计资质培训和持续的执业发展培训（含职业介绍），在培训方式上包括了内部培训、商业培训、会议、个人阅读及研究、实践培训，在培训手段上包括了现场和非现场（E-learning），在培训对象上分级别和分阶段（从TDP1到TDP6），在培训内容上涵盖审计、会计、商业知识、企业管理、税务、战略以及领导力，在培训考核上采用软性（时间选择）和硬性（考试）的约束，总体来看是一个分层分级的有效的培训体系。反观本土事务所真正建立分层分级的培训体系的很少，建立培训体系的有效运行的就更少。多数本土所基本依靠员工自学、实践经验积累和依托注协无差异化的标准培训为基础达到培训目的，所以也导致了现在的审计工作基本变成解决会计问题的审计，风险导向审计的实施也难有较好效果。

3.事务所定位上。我们注意到在英国审计服务市场，PWC和EY更关注上市公司，国富浩华（Crowe Horwath）关注NGO和小型金融机构的审计和服务；在审计领域里，PWC等四大关注了新兴的碳排放咨询（CSR）和审计市场，国富浩华（Crowe Horwath）关注了公共财务服务方面，如政府预算审计。并且在市场培育上，各事务所会与行业协会如CIMA、CIPFA等合作，共同研究前沿话题，并注重概念的推广及普及，效果良好。反观我们本土事务所，特别是中型事务所（排名在20位到40位）目前由于处在求生存向求发展的过度期间，在业务的承接上是不加区分无战略的，没有做到差异化和特色化，只注重了现有市场，没有去关注新兴市场和立基市场（NICH MARKET）。本土所的专的程度不精且不深，只考虑了切蛋糕，并没有想到自己做蛋糕；只考虑了红海市场并没有想到蓝海市场。

再次，关于金融机构特别是本土金融机构国际化的思考。我们拜访了中行和工行的伦敦分行，期间互动颇多，特别是对中资金融机构海外分支的功能定位。我个人理解是，中资金融机构海外分支逐步从桥头堡的作用逐步向体系内实质的经营实体转变，主要原因是人民币国际化的大背景下，随着更多的中资企业的海外收购（如汽车产业收购、矿产收购、金融机构收购的“内保外贷”），以及中外贸易额及投资项目下合作的扩大，外资企业对中国市场的进一步关注，对人民币需求量大幅上升，中资银行海外分行结合其境内的广阔的网络，在其中扮演了沟通境内外的重要作用，并逐步扩大了人民币的影响力，并且在这一过程中使用了一些典型的金融工具（如中行伦敦分行发行了离岸人民币债券），同时这些中资银行机构在与主要金融中心（如伦敦）商议并初步建立起了人民币离岸中心运营机制，为人民币国际化起了重要推动作用。但是我们也看到，由于人民币尚未实现资本项下和经常项目项下的自由兑换，海外分支机构还存在人民币流动性不足的问题；此外吗，向本土可派驻的国际化金融人才短缺、国际化的金融产品等亦在约束海外中资金融机构的发展，这也是中资金融机构国际化需要尽快解决的瓶颈问题。

最后，关于协会开门办会的一些思考。注协作为注册会计师的自律组织及管理机构，应该进一步与会员良性互动，起到平台和桥梁的作用，开门办会，真正成为会员之家，有归属感，有凝聚力。这次我们走访了英国的会计职业组织，并参加了他们组织的有关培训，涉及历史背景、会员资格取得及管理，后续教育、前沿课题探讨，特别是与会员互动，资源分享，开门办会方面的介绍特别吸引了我们，有以下几个方面我们觉得可能是值得吸收和借鉴的。

1.针对会员的不同需求免费提供多种类型强大且较实用的数据库服务（不仅仅是法规库），而且将这类数据库与CPD（后续教育）相结合，有效的保证了数据库的利用率。以CIMA为例，其在线数据库包括网上大学教程（如哈佛大学的网络课程、在线期刊数据库（如CIMA在线使用3000多种商业和学术类全文期刊，其中一些数据档案从上世纪二十年代保存至今。这项服务每日更新，会员用户可以在期刊出版时同步使用）、与享誉世界的商业信息提供商如（GEE）资讯合作提供的，使会员能够在线获取独家信息，紧随财务管理界的脉动，把握经济的走势等等。

2.采用了会员的分层机制并实施职业指导、职业规划和求职支持，例如ICAS以会员年限将会员分成两个层级，初级为1-5年，高级5-10年，以协会为平台，定期组织高级会员与初级会员见面，就初级会员在工作发展、职业规划上的问题或困扰进行交流，同时也将他们交流中遇到的一些共性问题，通过自身影响力予以支持和帮助，增强会员的归属感，从实际运行的情况来看，ICAS这一措施是非常受会员欢迎的。同时协会利用自身网络平台，由外部人力资源服务商为后台，同意会员个人或事务所会员在该平台发布求职和招聘信息，人力资源的需求与供给对接的较为有效。

3.将协会的一些空闲资源或部分资源的空闲时段，向会员开放，包括了会议室、培训教室和图书馆等，在中注协专门设置会员专用的休息大厅等，使协会真正有家的感觉。以ICAS为例，其在总部的部分楼层设置了会员之家，备用学习、休息、娱乐设备。协会定期向会员开放图书馆、大型会议室等，使会员有专门时间和地点交流思想、学术碰撞的资源，也使协会的资源得到充分利用。

4.除传统的协会制定的标准或规范，会征求会员意见或由会员参与起草外，协会就非会计类的社会及经济前沿话题的研究，邀请资深的会员参与探讨，效果显著。以ACCA为例，协会牵头邀请会员就大数据、资源会计等较前沿话题进行讨论、调研，引领会员思考的方向和对未来的判断，会员认知的高度及深度大大提高。

他山之石，可以攻玉。行业领军人才境外培训，使我个人无论从视角和之上都有很大收获，感触很多，由衷的感谢注协老师的辛勤付出。我想，发达国家的注册会计师行业自诞生至今，已发展了160年，中国的注册会计师行业发展才仅有30年。有差距是事实，有问题也是事实，虽然还有很多困难。只要我们大家不回避，我们就有信心，有勇气，也有能力去迎头赶上，为中国注册会计师的发展贡献一份自己的力量。

（摘自全国会计领军（后备）人才培训项目培训简报2014年第13期）