中注协举办送教西部（宁夏）“风险导向审计与职业判断培训班”

2015年6月3—7日，中注协委托上海国家会计学院，在宁夏回族自治区举办送教西部“风险导向审计与职业判断培训班”。作为行业领军人才援教项目，来自大华、致同、江苏苏亚金诚、天健北京和湖北分所、瑞华上海分所的6位领军学员登台授课。近150名注册会计师参加了培训。

本次送教活动结合西部中小会计师事务所对验资取消后的业务转型及风险导向审计现状，以强化风险导向审计技术和审计理念，提高专业水平和职业判断能力为目的。课程包括：《注册会计师职业判断指南》解读、审计计划及风险识别、综合风险评估、穿行测试及内控审计、审计程序的进一步设计与执行、风险导向审计技术的落地及事务所审计底稿审核，以及全面深化改革与新业务拓展等。具体内容包括：

《注册会计师职业判断指南》解读。江苏苏亚金诚会计师事务所合伙人周琼授课。本讲从三个方面对注册会计师职业判断指南进行了解读。一、介绍职业判断指南的制定背景。二、介绍职业判断基本框架，包括职业判断的概念和必要性、职业判断与职业标准的关系、注册会计师如何作出职业判断、衡量职业判断质量的标准、影响职业判断质量的因素，以及如何提高注册会计师职业判断质量等。三、介绍职业判断在审计实务中的应用，包括与审计过程相关的职业判断、与具体会计事项相关的职业判断、以及与遵守职业道德要求相关的职业判断等内容。

审计计划及风险识别。大华会计师事务所高级经理付玉授课。主要从以下三个方面进行了讲解：一、对被审计单位经营过程所面临的内、外部风险进行阐述，指出注册会计师应当对可能直接导致财务后果的风险进行关注，并通过近两年财务舞弊案例中监管机构对事务所的处罚案列分析审计失败的原因。二、根据风险导向审计技术，从深入了解被审计单位的六大方面识别风险，引用IPO失败案例的原因来反向推出被审计单位风险所在，同时对新三板挂牌时的反馈意见进行梳理，提示在挂牌时需要关注的风险和解决的问题。三、根据对被审计单位的了解，制定出总体审计策略和具体审计计划。

综合风险评估。致同会计师事务所高级经理马捷授课。本讲主要分四部分内容。一、综合风险定义，主要介绍了审计风险的定义及其他风险的种类，重点强调了持续经营风险对于审计师的重大影响，并通过安然事件及雷曼破产案的案列证明注册会计师在持续经营方面面临的重大风险。二、了解企业及其所处环境，主要介绍如何通过了解企业及其所处环境来对被审计单位的综合风险进行判断，尤其是在评估企业风险时不能仅通过程序进行简单了解，而应通过其实质进行更深层次的分析，并针对部分行业的收入及成本的审计提出了具体的审计思路及方法。三、了解企业层面控制，内部控制是注册会计师规避风险的主要应对措施，在整合审计中，应对其内控进行充分了解，特别是对被审计单位当期内控的变化及以前年度已发现本期尚未更正的重大缺陷特别注意。四、综合风险评估举例，着重选取房地产企业、矿业生产企业、餐钦业及金融行业等分别进行风险介绍及提示。此外，还介绍了如何脱离报表对被审计单位进行风险评估的审计策略。

穿行测试及内控审计。天健会计师事务所湖北分所授薪合伙人卿武勤授课。本讲主要包括四个部分：一、基本审计概念回顾，简要回顾了风险导向审计、审计风险模型、计划重要性水平、重要账户、认定、重大交易流程等基本概念。二、了解企业内部控制，介绍了内部控制基本含义、内控五要素、内控的层次，以及了解企业内部控制的基本思路以及穿行测试等。三、内部控制测试，主要介绍了内部控制测试的概念、内控测试程序、内控测试的时间考虑、内控测试的轮换考虑、内控测试的范围以及结构评价等。四、内部控制审计简述，主要包括内控审计定义、财务报告内控和非财务报告内控、内控审计与财务报告审计的联系与区别、内控审计注意事项以及整合审计的思路等内容。

审计程序的进一步设计与执行。天健会计师事务所北京分所部门经理谢东良授课。本讲包括进一步审计程序的设计及执行两个维度，并细分为六个方面：一、针对评估的重大错报风险实施的程序，主要围绕审计准则第1231号，重点介绍针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序及实质性程序等三部分内容。二、实质性分析程序，主要围绕《审计准则第1313号——分析程序》，重点介绍分析程序的性质和目的，及其分别用作风险评估程序、用作实质性程序及用于总体复核的情况。三、评估审计证据的充分性及适当性，主要围绕《审计准则第1301号——审计证据》，重点介绍如何在风险导向原则下取得充分、适当的审计证据。四、审计抽样方法，主要围绕《审计准则第1314号——审计抽样》，重点介绍审计抽样的定义、要求及步骤。五、细节测试举例——获取外部单位确认，主要围绕《审计准则第1312号——函证》，重点介绍“大数据”背景下如何对函证程序进行继承与创新。六、细节测试举例——实施存货监盘，主要围绕《审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》，重点介绍如何对特殊类型的商品实施存货监盘。

风险导向审计技术的落地及事务所审计底稿审核。瑞华会计师事务所上海分所的合伙人孙晓伟授课。本讲从分析风险导向审计技术在事务所落地的重要性，介绍了中注协正在进行的会计师事务所分级分类分模块课程培训体系建设的重要性，以及审计软件开发和培训系统建设的必要性，提出了时间和资本是行业发展的两大阻碍，以及制约-事务所体制问题等重点对事务所风险导向审计技术的落地需打通的环节，并针对事务所审计底稿的设计和审核提出了自己的观点，包括：业务承接阶段的风险评估和底稿记录、多地联合审计的技术和方法、重要性水平的层次和设定、审计时间成本预算及其在账户上的分配、审计各阶段的会议记录、重大账户和重大交易流程的确定、重大交易流程的了解和内控缺陷、IT审计及管理层凌驾于控制之上的考虑、内控测试和实质性测试对重大账户各认定的保证程度、实质性分析程序和细节测试的保证程度、审计抽样样本设计和计算、细节测试临界点和分析性复核的门槛、小规模和分行业审计技术和底稿的实施。

全面深化改革与新业务拓展。中注协继续教育部主任白晓红授课。一、介绍了中央全面建设小康社会、全面深化改革、全面依法治国、全面从严治党“四个全面”对注册会计师行业专业服务提出的新要求，特别是全面深化改革关于政治、经济、社会、文化、生态和党的建设“五加一”体系给注册会计师行业发展带来的新空间和机遇。二、介绍了行业新业务拓展战略实施的规划、政策与措施，包括战略实施意见、示范基地建设方案、业务指导目录、新业务拓展大赛的能手、金融业务拓展政策、扩大会计服务出口政策、“一特三高”业务评选和奖励措施等。最后介绍了全行业特别是一批大中小事务所拓展新业务的主要做法和成功经验。分享了事务所拓展新业务的“20字观念”与“8个能力要素”。

“风险导向审计与职业判断”专题培训首次在宁夏回族自治区举办，为中小会计师事务所审计人员提供了全面、深入、具体的技术和方法的支持。本次专题培训采取从理论到实务，从实务到案例，再到具体操作模式。行业第四批金融方向领军班5名学员和第三批金融方向领军班1名学员，参与了本期援教项目的需求对接、课程设计和现场授课工作，深受学员的热烈欢迎，得到了一致好评。