会计师事务所内部治理及其规模化对证券市场发展的两点促进作用——上海证券交易所副总经理周勤业

各位领导、各位来宾:

大家早上好！

在中国证券市场大发展的今天，我们相聚在北京，一起见证《关于推动会计师事务所做大做强的意见》和《会计师事务所内部治理指南》两个对会计师事务所发展有着里程碑意义的文件发布，这具有深远的历史意义和积极的现实意义。作为证券交易所的代表，从市场监管者的角度，我想谈谈加强我国会计师事务所内部治理，鼓励事务所壮大规模，对证券市场发展的两点积极意义。

一、积极提升事务所内部治理水平，努力推动事务所做大做强，是维护证券市场安全稳定发展的必要基础

诺贝尔经济学奖获得者、美国经济学家史蒂格勒曾说过，纵观世界上著名的大企业、大公司，没有一家公司不是通过资本运营发展起来的，国际各大会计师事务所都是借助各种不同的规模化发展手段，从中小规模的事务所，历经多次合并、联合，逐步壮大成为知名的大公司。

我国“十一五”规划已经明确，以发展具有国际竞争力的大型企业集团作为今后企业改革与发展的重点，中国上市公司正面临以增强核心竞争力为基础的战略转型期。传统的企业增长方式已无法跟上经济迅速发展的步伐。企业要发展，必须对产品、技术、战略、服务、文化等要素，进行整合和重构，以进一步优化资源配置，形成竞争合力。在这种形势之下，为了维护我国证券市场的安全、健康、稳定发展，会计师事务所必需进一步落实和贯彻科学发展观，提高执业能力，为企业经济活动提供优质、高效的服务，充分发挥经济警察的作用。上海证券交易所一贯注重提升上市公司的公司治理水平，扶持其做大、做优、做强，今后，我们也非常乐于为会计师事务所提升内部治理，实现做大做强，提供尽可能多的服务和便利条件。

二、积极提升事务所内部治理水平，努力推动事务所做大做强，是提高上市公司会计信息质量的重要保障

会计师事务所是我国市场经济的重要专业化中介组织，注册会计师行业的发展与我国证券市场的发展紧密联系、息息相关，但与国际上大的会计师事务所相比，目前国内事务所普遍规模小，提供审计咨询等服务的收费低廉。根据2006年上市公司披露的年报数据，在沪市851家上市公司中，有629家上市公司（其中含41家B股公司、23家H股和S股公司）披露了审计费用（总金额为8.4亿元），平均每家公司审计费用134万元，但如果扣除23家H股和S股公司的审计费用4.5亿元，41家B股公司0.5亿元，565家纯A股公司的审计费用只有3.4亿元，平均每家公司审计费用61万元，与B股公司平均每家审计费用127万元，H股和S股公司平均每家审计费用1195万元相比，还有很大的差距。沪市A股公司审计费用的中位数为50万元，而H股和S股公司审计费用的中位数达402万元。国内会计师事务所之间更多的还是在比较低端的市场相互竞争。

上市公司会计信息是资本市场的核心，信息披露是上市公司的法定义务，会计师事务所的内部治理水平和质量控制水平对会计信息质量有着重要影响。实证研究表明，具备良好的内部治理水平的较大规模的会计师事务所，在保障上市公司提高会计信息质量方面有着积极作用。在证券市场进入全流通时代的今天，监管部门对上市公司信息披露的有效性提出了更高的要求，并加强了对会计师事务所、律师事务所、资产评估机构等中介机构执业行为的监管，督促其勤勉尽责，提高执业质量，以确保披露信息的真实、准确、完整和及时。今年２月份，中国证监会颁布了《上市公司信息披露管理办法》，明确了对包括中介机构等不同主体的违规行为所采取的相应监管措施及应承担的相应法律责任，并对信息披露违规行为规定了相应的责任人。在新的历史时期和制度环境下，我们热切期望，通过积极提升会计师事务所内部治理水平，努力推动事务所做大做强，更好地提高上市公司会计信息质量，有力规范证券市场的发展，以服务于国民经济平稳发展的总体目标。

最后，我预祝《关于推动会计师事务所做大做强的意见》和《会计师事务所内部治理指南》两个文件发布后，国内会计师事务所在意见和指南的指导下，越做越好，越做越强！

谢谢大家！